В 2026 году родители также имеют право сохранить льготу по налогу на детей, работающих только во время летних каникул, в возрасте до 19 лет и обучающихся в учреждении общего, профессионального, высшего или специального образования, сообщает Служба государственных доходов.
Налоговые льготы для родителей
Если ребенок до 19 лет продолжает учебу и работает только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), родитель не обязан вычеркивать в книжке налога на заработную плату запись о ребенке как об иждивенце, и нахождение на иждивении родителя также не будет прекращено автоматически. Таким образом, и если ребенок во время летних каникул работает, родитель сохраняет льготу за иждивенца — часть заработной платы родителя, которую не облагают налогами, составляет 250 евро в месяц.
А для тех родителей, чьи дети до 19 лет учатся и работают также в течение учебного года, нахождение ребенка на иждивении прекращается автоматически — как только школьник начал трудовые отношения. Если школьник перестает работать, родители, используя систему электронного декларирования (СЭД) Службы государственных доходов, должны самостоятельно восстановить его на иждивении. Для восстановления иждивения необходимо подтверждение родителя (или трудовой договор) о том, что месячный доход школьника не превышает размер льготы, или 250 евро.
Условия уплаты налогов
Условия уплаты налогов зависят от того, какой режим уплаты налогов имеется у работодателя школьника.
Общий режим уплаты налогов
Если школьник работает у работодателя (в том числе у плательщика налога с микропредприятий) в общем режиме уплаты налогов, то работодатель платит с заработной платы подоходный налог с населения (ПНН) 25,5% и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) 34,09%.
ОВГСС не производятся, если школьник младше 15 лет. В других случаях 10,5% часть социальных взносов работополучателя работодатель удерживает из заработной платы школьника, а 23,59% часть социальных взносов работодатель платит из собственных средств.
Работодатель является фермером
Если школьник летом получает доход сезонных сельских работников при работе на сельских работах, к доходу школьника применяется ставка налога 15%, но не менее 0,7 евро в каждый день занятости. Не нужно отдельно удерживать социальные взносы.
Например, если общая получаемая компенсация за месяц составляет 500 евро и ни в один из дней она составляет не менее 4,70 евро, доход, который получит школьник после уплаты подоходного налога сельских работников, составит 425 евро.
Книжка налога с заработной платы
Школьники могут использовать книжку налога с заработной платы, отметив в ней место получения дохода, в котором применяются необлагаемый минимум и налоговые льготы.
Школьники, которые будут работать в летние месяцы в общем режиме уплаты налога, могут выбрать — отметить работодателя или нет. В свою очередь, получив доход сезонных сельских работников, в налоговой книжке заработной платы работодателя отметить нельзя, и к доходам нельзя применять льготы по ПНН.
Если же в книжке налога на заработную плату отмечен работодатель, то работодатель применяет к заработной плате необлагаемый минимум 550 евро в месяц.
Например, если получаемое вознаграждение составляет 780 евро и применен месячный необлагаемый минимум 550 евро, школьник после уплаты налогов получает 660,33 евро.
Если работодатель не отмечен и получаемое вознаграждение составляет 780 евро, школьник после уплаты налогов получает 520,08 евро.
Если в книжке налога с заработной платы работодатель не отмечен, то работодатель к полученной в течение года заработной плате до удержания налогов не вправе вычесть необлагаемый минимум. Но затем, в следующем году, подав с 1 марта по 1 июня годовую декларацию о доходах, школьник может получить обратно переплаченную часть ПНН.
Книжка налога на заработную плату доступна только в электронной форме в СЭД и все действия, которые в ней выполняются, осуществляются в электронной форме.
