В 2026 году родители также имеют право сохранить льготу по налогу на детей, работающих только во время летних каникул, в возрасте до 19 лет и обучающихся в учреждении общего, профессионального, высшего или специального образования, сообщает Служба государственных доходов.
Налоговые льготы для родителей
Если ребенок до 19 лет продолжает учебу и работает только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), родитель не обязан вычеркивать в книжке налога на зарплату запись о ребенке как иждивенце, и нахождение на иждивении родителя также не будет прекращено автоматически. Таким образом, если ребенок во время летних каникул работает, родитель сохраняет льготу за иждивенца — часть заработной платы родителя, которую не облагают налогами, составляет 250 евро в месяц.
А для тех родителей, чьи дети до 19 лет учатся и работают также в течение учебного года, нахождение ребенка на иждивении прекращается автоматически — как только школьник начал трудовые отношения. Если школьник прекращает работать, родители, используя систему электронного декларирования (СЭД) Службы государственных доходов, должны самостоятельно восстановить его на иждивении. Для восстановления иждивения необходимо подтверждение родителя (или трудовой договор) о том, что месячный доход школьника не превышает размер льготы, или 250 евро.
Условия уплаты налогов
Условия уплаты налогов зависят от того, какой режим уплаты налогов у работодателя школьника.
Общий режим уплаты налогов
Если школьник работает у работодателя (в том числе у плательщика налога с микропредприятий) в общем режиме уплаты налогов, то работодатель платит с заработной платы подоходный налог с населения 25,5% и обязательные взносы государственного социального страхования 34,09%.
Социальные взносы не производятся, если школьник младше 15 лет. В других случаях 10,5% социальных взносов – часть работополучателя – работодатель удерживает из заработной платы школьника, а 23,59% – работодатель платит из собственных средств.
Работодатель является фермером
Если школьник летом получает доход сезонных сельских работников при работе на сельских работах, к доходу школьника применяется ставка налога 15%, но не менее 0,70 евро в каждый день занятости. Не нужно отдельно удерживать социальные взносы.
Например, если общая получаемая компенсация за месяц составляет 500 евро и ни в один из дней она составляет не менее 4,70 евро, доход, который получит школьник после уплаты подоходного налога сельских работников, составит 425 евро.
Налоговая книжка
Школьники могут использовать книжку налога с заработной платы, отметив в ней место получения дохода, в котором применяются необлагаемый минимум и налоговые льготы.
Школьники, которые будут работать в летние месяцы в общем режиме уплаты налога, могут выбрать — отметить работодателя или нет. В свою очередь, получив доход сезонных сельских работников, в налоговой книжке работодателя отметить нельзя и к доходам нельзя применять льготы по подоходному налогу с населения.
Если же в книжке налога на заработную плату отмечен работодатель, то работодатель применяет к заработной плате необлагаемый минимум 550 евро в месяц.
Например, если получаемое вознаграждение составляет 780 евро и применен месячный необлагаемый минимум 550 евро, школьник после уплаты налогов получает 660,33 евро.
Если работодатель не отмечен и получаемое вознаграждение составляет 780 евро, школьник после уплаты налогов получает 520,08 евро.
Если в книжке налога с заработной платы работодатель не отмечен, то работодатель к полученной в течение года заработной плате до удержания налогов не вправе применять необлагаемый минимум. Но затем, подав в следующем году с 1 марта по 1 июня декларацию о годовых доходах, школьник может получить обратно переплаченную часть подоходного налога с населения.
Книжка налога на заработную плату доступна только в электронной форме в СЭД и все действия, которые в ней выполняются, осуществляются в электронной форме.
