В соответствии с новой статьей 139² Закона "О налоге на добавленную стоимость" введена упрощенная процедура регистрации в Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость для малых предпринимателей и экономических операторов. Для разъяснения применения этих норм Служба государственных доходов обновила методические материалы "О применении налога на добавленную стоимость к услугам".

Если налогоплательщик имеет небольшой оборот операций, указанных частях 1 и 2 статьи 59 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) (до 50 000 евро в год) и не оказывает услуги налогоплательщикам, зарегистрированным в других странах-участницах Европейского союза (ЕС), он может выбрать регистрацию в рамках специальной или упрощенной процедуры регистрации по налогу на добавленную стоимость (НДС) для малых предприятий.

Например, малые предприятия и экономические операторы, получающие услуги от зарубежных интернет-платформ, таких как Airbnb, Amazon, Ebay, Booking, Facebook, Google и Instagram, для обеспечения своей экономической деятельности.

При использовании этого варианта НДС на оказание услуг и поставку товаров в Латвии не требуется уплачивать, а также не нужно ежемесячно заполнять и подавать декларацию НДС, однако возникает обязанность рассчитывать и уплачивать НДС на услуги, полученные от налогоплательщиков любой другой страны (услуги, место оказания которых определяется в соответствии с частью 1 статьи 19 Закона о НДС), а также на закупки товаров, совершенные в пределах ЕС.

Налогоплательщики, зарегистрированные в рамках данной процедуры, не имеют права на вычет предналога. Выбор данного режима является добровольным.

Пример

Илзе, зарегистрированная по специальной процедуре регистрации НДС, планирует получать рекламные услуги от "Facebook" (налогоплательщик из США) для своей предпринимательской деятельности. Поскольку место оказания услуги определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 19 Закона о НДС, Илзе:

• Перед получением этой услуги предъявит партнеру по сделке свой уникальный идентификационный номер плательщика НДС;
• НДС будет рассчитывать на основании полученной услуги в размере 21% (по формуле: стоимость полученной услуги x 21%) до 20-го числа следующего месяца после месяца получения услуги, в котором подается уведомление об уплате НДС;
• Уплатит рассчитанный НДС в государственный бюджет до 23-го числа месяца, следующего за месяцем получения услуги.

Это также следует делать при закупке товаров в ЕС.

Пример

Компания "Sprīdītis", предоставляющая услуги по размещению гостей и зарегистрированная в рамках специальной процедуры регистрации плательщиков НДС, предлагает услуги по размещению, используя платформу "Booking.com" (налогоплательщик, зарегистрированный в Нидерландах).

Компания "Sprīdītis" не взимает НДС за свои услуги по размещению, поскольку работает по специальной процедуре регистрации плательщика НДС. Однако компания "Sprīdītis" обязана рассчитывать и уплачивать НДС в Латвии за посреднические услуги, полученные от "Booking.com", как указано в предыдущем примере.