Jaunais UIN režīms – nesadalītā peļņa un ar nodokli apliekamā bāze
2018-01-30
Modrīte Johansone, zvērināta revidente
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma (UIN likums) pārejas noteikumu 10.punktā paredzēts: "Piemērojot šo pārejas noteikumu 8., 31. un 34.punktu par nesadalīto peļņu, kura uzrādīta bilancē 2017.gada 31.decembrī, uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām to samazina šādā kārtībā:
1) par zaudējumiem, kuri radušies turpmākajos pārskata gados;
2) par aprēķinātajām dividendēm, kurām piemērots šo pārejas noteikumu 8.punkts;
3) par debitoru parādiem, kuri, piemērojot šo pārejas noteikumu 31.punkta 1.apakšpunktu, ir samazinājuši apliekamo ienākumu;
4) par aizdevumiem, kuriem piemērots šo pārejas noteikumu 34.punkts."
Par pārejas noteikumu 10.punkta 1. un 2.apakšpunktu viss skaidrs: aprēķinot dividendes, tām nepiemēro uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN), kamēr nav sadalīta līdz 31.12.2017. bilancē uzrādītā uzkrātā peļņa, kuru vispirms samazina par zaudējumiem, kas radušies pēc 31.12.2017. Tomēr nav saprotams, kā līdz 31.12.2017. bilancē uzrādītā nesadalītā peļņa var tikt samazināta par debitoru parādiem un aizdevumiem (3. un 4.apakšpunkts)?
Pārejas noteikumu 31.punktā noteikts, kā samazināma taksācijas perioda ar UIN apliekamā bāze, nevis iepriekšējo periodu peļņa: "Nodokļa maksātājs, kurš līdz 2017.gada 31.decembrim bija uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs saskaņā ar likumu "Par uzņēmumu ienākuma nodokli", ir tiesīgs samazināt taksācijas perioda ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi par debitora parādiem, kas radušies līdz 2017.gada 31.decembrim un, sākot ar 2018 gada 1.janvāri:
1) tiek iekļauti zaudējumos (izdevumos), ja debitora parāds atbilst šā likuma 9.panta trešās daļas nosacījumiem, ievērojot šo pārejas noteikumu 10.punktu;
2) tiek norakstīti no uzkrājuma nedrošajiem parādiem, kas izveidots līdz 2017.gada 31.decembrim un kas, sākot ar 2018.gada 1.janvāri, tiek uzskaitīts dalīti no citiem uzkrājumiem, ja debitora parāds netiek iekļauts peļņas vai zaudējumu aprēķina izdevumos un tas atbilst šā likuma 9.panta trešās daļas nosacījumiem."
Savukārt UIN likuma pārejas noteikumu 34.punkts attiecināms uz taksācijas periodu: "Piemērojot šā likuma 11.panta pirmo un ceturto daļu, apliekamais ienākums nav jāpalielina par aizdevuma daļu, kas nepārsniedz nesadalīto peļņu, kura uzrādīta bilancē 2017.gada 31.decembrī." Līdz ar to nav saprotams, kā tas saistīts ar nesadalīto peļnu 31.12.2017.? Vai 34.punkts attiecināms tikai uz 2018.gada UIN deklarāciju? Atbilstoši UIN likuma 11.panta 4.daļas 2.punktam šī panta 1.daļu nepiemēro pārskata gadā izsniegtajiem aizdevumiem, ja pārskata gada sākumā bilancē neveidojas iepriekšējo pārskata gadu nesadalītā peļņa. Vai, ņemot vērā 11.panta 4.daļas 2.punktu un pārejas noteikumu 34.punktu, saistītajām personām izsniegtos aizdevumus, par kuriem jāpalielina ar UIN apliekamā bāze, var rēķināt šādi:
- apliekamais ienākums = aizdevumi saistītām personām – aizņēmumi no nesaistītām personām – (pamatkapitāls pārskata gada sākumā – iepriekš izsniegtie neatmaksātie ilgtermiņa aizdevumi) – nesadalītā peļņa 31.12.2017. (pēdējais – tikai 2018.gada UIN deklarācijai)?
UIN likuma 11.panta 5.daļā noteikts: "Taksācijas perioda ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi samazina par atmaksāto aizdevuma summu, ja kādā no pirmstaksācijas periodiem aizdevumu summa bija iekļauta ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā bāzē vai saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 8.1pantu aizdevums bija aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli." Vai par šādiem aizdevumiem ar UIN apliekamo bāzi samazina arī tad, ja aizdevumam ir piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) un tā iepriekš par šo aizdevumu nav tikusi palielināta? No likuma izriet, ka ir pietiekami, ja aizdevumam ticis aprēķināts IIN.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā nav paredzēts atbrīvojums no vispārējās uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) piemērošanas kārtības gūtajiem procentiem no vērtspapīriem un ienākumiem no obligāciju atsavināšanas. Attiecīgi peļņas no procentu ienākumiem sadale apliekama ar UIN likmi 20% apmērā, piemērojot koeficientu 0,8. Kā UIN deklarācijā jānorāda saņemtie procenti no vērtspapīriem? Cik bieži tas jādara – katru mēnesi vai reizi gadā?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 22. Feb. 2024
No 2024.gada 1.janvāra stājusies spēkā jauna uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) piemērošanas kārtība ilgstoši lietotiem reprezentatīviem auto. Skaidrojam, kā turpmāk jāpiemēro nodoklis šāda veida transportlīdzekļiem, un vienlaikus arī atgādinām, kā nosakāma reprezentatīvā automobiļa vērtība, kādas izmaksas veido UIN objektu.
Klausies
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 14. Feb. 2024
Lai atvieglotu nodokļu administrēšanas slogu maziem un vidējiem uzņēmumiem, kuri darbojas vai plāno darbību paplašināt Eiropas Savienībā, šobrīd tiek virzīta iniciatīva par šādu uzņēmumu galvenā biroja nodokļu sistēmas direktīvas izveidi. Uz kuriem uzņēmumiem attieksies jaunā direktīva un kā darbosies jaunais nodokļu samaksas režīms?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 6. Feb. 2024
Latvijas uzņēmums “A” (cedents) vēlas pārdot debitora/parādnieka Amerikas Savienoto Valstu (ASV) uzņēmuma “B” parādu citam ASV uzņēmumam “C” (cesionārs) par mazāku summu nekā “B” parāds. Tātad uzņēmumam “A” rastos zaudējumi no negūtā ienākuma. Ar kādu dokumentāciju un pierādījumiem jānodrošinās un kādi noteikumi jāievēro, lai “A” neveidotos ar uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) apliekamā bāze par negūto ienākumu no cesijā nodotajām tiesībām, atbilstoši Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma (UIN likums) 8.panta 2.daļas 12.punktam un 8.panta 11.daļai? Vai “A” drīkst cedēt tālāk jau iegādātas prasījuma tiesības?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 18. Jan. 2024
Eiropas Komisija (EK) 2023.gada beigās publicēja ilgi gaidītos priekšlikumus par konsolidēto uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) bāzi Eiropā. Ko paredz sniegtie priekšlikumi?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 9. Jan. 2024
Atkal pienācis laiks, kad jāsagatavo uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija par pārskata gada pēdējo mēnesi decembri, kas jāiesniedz pilnīgi visiem šī nodokļa maksātājiem neatkarīgi no tā, vai tiem ir vai nav ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekami darījumi. Gads ir visai ilgs periods, kurā dažas nianses varētu piemirsties, tāpēc atgādināšu būtiskāko deklarāciju sagatavošanā.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:20, 27. Dec. 2023
Šobrīd, kad Saeimā un valdībā atkal tiek apspriestas lielākas nodokļu pārmaiņas, būtiski ir vērtēt to, ko esam guvuši no uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) izmaiņām, kas tika pieņemtas 2018.gadā. Šajā rakstā atskatīsimies uz UIN reformas mērķiem un UIN ieņēmumiem valsts budžetā, un vērtēsim tos no šodienas, proti, 2023.gada perspektīvas.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 14. Jūl. 2023
Aizvien biežāk uzņēmumi lemj par labu tieši elektroauto iegādei, tādējādi kļūstot draudzīgāki videi. Lai arī šāda prakse kļūst ar vien populārāka, normatīvajos aktos vēl joprojām nav precizēti nosacījumi, kas attiektos tieši uz elektroauto. Līdz ar to uzņēmumu ienākumu nodokļa piemērošana dažādiem, ar elektroauto saistītiem izdevumiem notiek līdzīgi kā citiem Uzņēmumu ienākumu nodokļa likumā paredzētajiem auto – uz elektroauto ir attiecināmas tādas pašas nodokļu un grāmatvedības normatīvo aktu prasības kā uz parastajiem auto.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 7. Jūn. 2023
Uzņēmums maksā procentu maksājumus saistītajam uzņēmumam Vācijā, kas saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 10.pantu ir apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli. Vai uzņēmums drīkst neaplikt šos procentu maksājumus ar uzņēmumu ienākuma nodokli, ja tiek piemērota direktīva 2003/49/EK par kopīgu nodokļu sistēmu, ko piemēro procentu un honorāru maksājumiem, kurus veic asociēti uzņēmumi dažādās dalībvalstīs? Vai šo direktīvu drīkst attiecināt uz procentu maksājumiem saistītajam uzņēmumam?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 30. Mai. 2023
Uzņēmumam 2020.gadā ir izveidojies debitora parāds. Debitors 2022.gadā ir likvidēts. Vai drīkst debitora parādu norakstīt izdevumos un tos neiekļaut ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā bāzē saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 9.panta 3.daļas 10.punktu?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 20. Apr. 2023
Neskatoties uz sarežģīto ekonomisko situāciju, daudzi uzņēmumi ziedo dažādām organizācijām dažādiem mērķiem. Lai atbalstītu ziedotājus, Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā ir iestrādāta iespēja ziedojumu summām piemērot nodokļa atvieglojumus.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 29. Mar. 2023
Uzņēmums 2022.gadā saņēma naudas balvu 700 eiro apmērā par uzvaru konkursā. Vai uzņēmumam ir jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis par šo naudas balvu? Vai sabiedrībai šie ienākumi jāgrāmato kontā “Citi ieņēmumi”?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 24. Mar. 2023
Zemnieku saimniecība 2022.gadā veikusi ziedojumus Ukrainai. Kā pareizi tos norādīt uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijā?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 10. Mar. 2023
Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likumā noteikts, ka komersants nemaksā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli (UVTN), ja tiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Bet kā ir ar uzņēmumu ienākuma nodokli?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 14. Feb. 2023
Sabiedrība ar ierobežotu atbildību 2009.gadā nolēma iepriekšējā gada peļņu sadalīt dividendēs un to iegrāmatoja bilances kontā “Norēķini par dividendēm”, jo sabiedrībai nebija pietiekamu naudas līdzekļu, lai izmaksātu dividendes. Vai, izmaksājot dividendes 2022.gadā, kas ir aprēķinātas 2009.gadā, ir jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN)?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 7. Feb. 2023