Во вторник, 14.11.2017, Кабинет министров (КМ) рассмотрел поправки к Правилам КМ №899 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" (Правила КМ №899). С поправками в правила включается регулирование, в котором пояснено применение новых норм Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) с 1 января следующего года.

Совершенные в рамках налоговой реформы поправки к Закону о ПНН повлияют на различные области, в том числе, на прогрессивную налоговую ставку, 80% ограничение затрат, включаемых в расходы хозяйственной деятельности, определение износа основных средств, розыгрыши и азартные игры, размер применяемых к получателям авторских вознаграждений оправданных расходов, платежи страховой премии, доходы от дивидендов и т.д.

С 1 января вводится прогрессивная ставка подоходного налога с населения (ПНН) – для заработных плат до 20 000 EUR в год она составит 20%, для заработных плат от 20 000 EUR до 55 000 EUR – 23%, в свою очередь, для заработных плат, которые превысят 55 000 EUR – 31,4%. Таким образом, в Правила КМ №899 включены пояснения и примеры порядка применения и расчета налога в отдельных возможных ситуациях. Также пояснено применение прогрессивной ставки налога для дохода от наемной работы как в месячном, так и в годовом разрезе.

С 1 января следующего года лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, рассчитывая налогооблагаемый доход от хозяйственной деятельности, в расходы хозяйственной деятельности будет вправе включать связанные с хозяйственной деятельностью расходы в таком размере, который не превышает 80% от общих доходов хозяйственной деятельности физического лица. В Правилах КМ №899 пояснен порядок применения норм в различных связанных с этим ситуациях.

Для отдельных получателей авторского вознаграждения в правила включены более благоприятные условия, предусматривая, что в дальнейшем от суммы авторского вознаграждения (гонорара) за литературные работы (в том числе работы, которые созданы, изданы, выполнены или иным образом использованы в прессе и прочих средствах массовой информации) будут отчислены оправданные расходы в размере 25%.

В Правилах КМ №899 пояснено применение нормативного регулирования для определения износа основных средств, так как с 01.01.2018 в Закон о ПНН интегрируется отдельное нормативное регулирование об определении износа основных средств (из Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП)).

С 1 января будущего года ПНН будут облагаться также выигрыши лотерей и азартных игр, которые превышают 3000 EUR. Поэтому в Правилах КМ №899 с примерами поясняются применяемые к выигрышам лотерей и азартных игр ставки и порядок налогообложения в отдельных возможных ситуациях, например, при получении в течение года как налогооблагаемых, так не облагаемых выигрышей, или выигрышей у различных организаторов лотерей и азартных игр.

В свою очередь, в поправках к Закону о ПНН предусмотрено, что с 1 января следующего года дивиденды не облагаются ПНН, так как они облагаются подоходным налогом с предприятий (ПНП), согласно Закону о ПНП. Таким образом, к дивидендам, которые плательщики ПНН получают из заграницы, будет применен основной принцип – если плательщик может доказать, что за распределенную на дивиденды прибыль за границей уплачен ПНП или приравниваемый к ним налог, или из дивидендов удержан ПНН, в Латвии к дивидендам ПНН больше не будет применяться. Нужно учитывать, что упомянутый принцип не относится к дивидендам, которые плательщик получает от стран низкого налогообложения или безналоговых стран или территорий. В этом случае дивиденды облагаются 20% ставкой ПНН.

Чтобы получить установленные в Законе о ПНН льготы ПНН для платежей страховых премий, с 1 января следующего года с 5 на 10 лет увеличивается минимальный период действия договора страхования жизни (с накоплением средств).