Служба государственных доходов подготовила информационный материал "Декларирование дохода, полученного студентами-моряками во время практики", в котором разъясняется, как декларировать доходы, полученные во время практики студентов мореходства.

Студенты Морской академии Латвии, Лиепайского морского колледжа и других учебных заведений мореходства должны уплачивать подоходный налог с населения (ПНН) с доходов, получаемых ими во время практики на используемом для международных перевозок судне.

Об учебной практике учебное заведение мореходства заключает договор с коммерсантом об учебной практике студента. Студент не заключает трудовой договор.

Во время учебной практики к полученному студентами используемого в международных перевозках судна доходу не применяется специальный режим уменьшенного налога на заработную плату моряков.

Студенты в рамках учебной практики полученный на иностранном судне доход (суточные) декларируют в декларации о годовых доходах как полученный в иностранных государствах доход (приложение D2).

Декларацию о годовых доходах с приложенными к ней документами необходимо подать в Службу государственных доходов с 1 марта по 1 июня следующего года, а если годовые доходы превышают 105 300 евро, с 1 апреля по 1 июля.

К доходу применяется прогрессивная ставка налога:

  • годовой доход до 105 300 евро – 25,5%;
  • на долю годового дохода, превышающую 105 300 евро – 33%.

От общего превышения годовых доходов свыше 200 000 евро дополнительная ставка составляет 3%.

Исчисленный в декларации налог уменьшается на уплаченный в иностранных государствах налог, если уплата этого налога в иностранных государствах подтверждена утвержденным иностранным органом по взиманию налогов документом, в котором указаны размер, вид дохода и уплаченная в иностранных государствах сумма налога.

Студенты, являющиеся резидентами Латвии, в декларации о годовых доходах указывают полученные в течение года в Латвии и иностранных государствах доходы (в том числе не облагаемые налогом доходы).

Годовым облагаемым доходом студента является доход, из которого вычитаются:

  • оправданные расходы;
  • годовой необлагаемый минимум;
  • льготы.

Оправданные расходы:

  • обязательные взносы государственного социального страхования;
  • расходы на образование и использование лечебных услуг;
  • пожертвования и дары, в том числе политическим партиям;
  • авторские расходы;
  • взносы в частные пенсионные фонды и платежи премий по страхованию жизни (с накоплением средств).

Налоговые льготы за иждивенца составляют в 2026 году 250 евро в месяц.

Декларацию о годовых доходах можно безопасно и удобно подать в системе электронного декларирования (СЭД).

Пример

С 1 июня по 31 августа студент (22 года) во время учебной практики на голландском судне получал суточные 300 EUR в месяц, всего за время практики 900 EUR. В Нидерландах налог не удержали.

Заполнение приложения D2 "Доходы, полученные физическим лицом (резидентом) в иностранных государствах" к декларации (кроме полученных в иностранных государствах доходов, к которым не применяются годовой необлагаемый минимум и льготы):

  • в графе 1 указывается государство, под флагом которого судно плавает, и информация о выплачивающем доход лице – Нидерланды (NL);
  • в графе 2 – вид дохода – другие облагаемые налогом доходы (суточные) – код 21;
  • в графе 3 – "Полученные в иностранном государстве доходы – сумма" – указываются полученные в иностранном государстве доходы, выраженные в EUR;
  • в графе 8 – "Налог с полученных в иностранном государстве доходов (по установленной в Латвийской Республике ставке) – ставка налога" – указывается ставка ПНН;
  • в графе 9 – "Налог с полученных в иностранном государстве доходов (по установленной в Латвийской Республике ставке) – сумма" – указывается сумма налога, исчисленная путем умножения облагаемых доходов (графа 3) на ставку налога (графа 8) (в СЭД заполняется автоматически);

Годовая декларация о доходах заполняется в СЭД автоматически.

В графе 24 – "Платежный налог, который надо уплатить в бюджет" – можно найти сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Если годовые доходы не превышают 105 300 евро, а начисленная сумма налога превышает 1 евро лицо вносит сумму налога, начисленного на единый налоговый счет, до 23 июня, а если годовые доходы превышают 105 300 евро — до 23 июля. Если начисленная сумма налога превышает 640 евро, лицо может внести ее на единый налоговый счет за три раза, каждый раз внося треть от суммы начисленного налога, в следующие сроки:

  • если доходы не превышают 105 300 евро – до 23 июня, 23 июля и 23 августа года, следующего за годом таксации;
  • если доходы превышают 105 300 евро – до 23 июля, 23 августа и 23 сентября года, следующего за годом таксации.

За просрочку уплаты налогового платежа будет начислена пеня — из не уплаченного вовремя основного долга 0,05% за каждый просроченный день.