Лица, владеющие недвижимостью, могут выбрать применение специального налогового режима, установленного Законом "О подоходном налоге с населения", к доходам от аренды/лизинга – незарегистрированной хозяйственной деятельности, предусматривающей уплату подоходного налога в размере 10%. В настоящее время закон предусматривает существенные изменения в применении незарегистрированной хозяйственной деятельности.

В первую очередь, уточняется терминология, незарегистрированная хозяйственная деятельность переименовывается в декларируемую хозяйственную деятельность. Планируемые поправки к закону направлены на улучшение регулирования декларируемой хозяйственной деятельности, уравнивая принципы признания доходов для лиц, осуществляющих право не регистрировать хозяйственную деятельность, с лицами, осуществляющими хозяйственную деятельность в соответствии с общим порядком.

Условия осуществления декларируемой хозяйственной деятельности

Отныне декларируемая хозяйственная деятельность может осуществляться только в том случае, если о ее начале в установленный срок уведомлена Служба государственных доходов (СГД) и лицо одновременно не осуществляет зарегистрированную хозяйственную деятельность того же вида.

Поправки предусматривают, что если заявленная хозяйственная деятельность не будет своевременно уведомлена, доход будет облагаться налогом в соответствии с общей процедурой до даты регистрации. Одновременно предусмотрен более строгий контроль за датами начала и окончания заявленной хозяйственной деятельности.

Коммунальные платежи больше не будут облагаться налогом.

Значительные и обнадеживающие изменения предусмотрены в статье 11 закона – она дополнена частью 121, которая предусматривает, что отныне доход от заявленной хозяйственной деятельности не будет включать платежи третьим лицам, связанные с использованием имущества и не увеличивающие его стоимость, например, коммунальные платежи за электроэнергию или воду. Это означает, что, например, в случае сдачи помещений в аренду, налогом будет облагаться только сумма арендной платы, указанная в договоре.

Случаи налоговой оптимизации будут ограничены

В то же время, для снижения рисков налоговой оптимизации, статья 8 закона дополнена частью 217, которая предусматривает, что в случаях, когда лицо, осуществляющее декларируемую хозяйственную деятельность, заключает сделки с компанией, в которой оно является должностным лицом, сотрудником или связанным лицом, и стоимость сделки превышает рыночную цену, излишек будет облагаться налогом на заработную плату.

Налоговая служба обнаружила в своей практике налогового администрирования, что такие ситуации часто возникают в сделках по аренде недвижимости и движимого имущества, в которых возможно сокрытие заработной платы путем использования необоснованно высоких арендных ставок.

Цель поправок – обеспечить справедливое применение налогов и предотвратить использование декларируемой хозяйственной деятельности для уклонения от уплаты налогов.

Поправки еще должны быть приняты Кабинетом Министров и Сеймом.