До 31 декабря 2017 года подоходный налог с предприятий (ПНП) проводился в расходы, и на его сумму уменьшалась брутто прибыль. Соответственно в составе годового отчета он указывался в расчете прибыли или убытков (РПУ) в графе “Подоходный налог с предприятий за отчетный год”. Как, начиная с 1 января 2018 года, правильно выполнять проводки ПНП от рассчитанных дивидендов и внеочередных дивидендов? Оказывается, что ответ не однозначен – будем искать его, анализируя вопрос читателя.

Читатель спрашивает

До момента, когда на собрании участников принято решение распределить прибыль на дивиденды, ПНП от дивидендов входит в состав прибыли, которая образуется до расчета ПНП. Но, в соответствии с протоколом собрания, рассчитывая дивиденды, например, в размере 50 000 евро, из них нужно удержать ПНП. Необходимо выполнить следующие проводки:

• D Прибыль отчетного года – 50 000 EUR,
• K Расчеты за дивиденды отчетного года – 50 000 EUR;
• D Расчеты за дивиденды отчетного года – 10 000 EUR,
• K Расчеты с бюджетом за ПНП – 10 000 EUR; 
• D Расчеты за дивиденды отчетного года – 40 000 EUR,
• K Расчетный счет в банке – 40 000 EUR;
• D Расчеты с бюджетом за ПНП – 10 000 EUR,
• K Расчетный счет в банке – 10 000 EUR.

Однако выполняя проводки таким образом, рассчитанный ПНП не проводится в расходы, соответственно, не появляется и в РПУ. Корректно ли выполнять проводки таким образом и не отражать рассчитанный от дивидендов и внеочередных дивидендов ПНП? Не противоречит ли это установленной в Законе “О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах” схеме РПУ, в названии графы которой четко и ясно сказано “Подоходный налог с предприятий за отчетный год”? Это означает, что в этой графе следует указать всю сумму ПНП, которая должна совпадать и с декларациями ПНП.