У большинства компаний годовые отчеты уже поданы, прибыль рассчитана и пришло время решить, что с ней делать. Самый простой способ распределить ее в виде дивидендов, но получается, что с введением нового расчета подоходного налога с предприятий (ПНП) это не так просто!

Читатель спрашивает

Меня смущает новая процедура расчета ПНП. Как правильно рассчитать дивиденды сейчас? ООО завершает год с прибылью в 5000 евро. Решает выплатить все в виде дивидендов. Составят ли выплачиваемые дивиденды сумму 5000 евро плюс дополнительные 1250 евро ПНП, что образует дополнительные расходы, или же выплачиваемые дивиденды составят 4000 евро, а ПНП – 1000 евро, что уменьшает прибыль?

1 января 2018 года вступил в силу новый Закон “О подоходном налоге с предприятий“ (Закон о ПНП), принятый Сеймом в результате налоговой реформы, и который предусматривает совершенно иной подход к применению ПНП. В аннотации Закона о ПНП говорится, что “новая модель ПНП предусматривает отсрочку уплаты ПНП до тех пор, пока прибыль не будет распределена или иным образом не перенаправлена на расходы, которые не обеспечивают дальнейшее развитие компании”. Таким образом, такой режим отличается от предыдущего регулирования ПНП, предоставляя различный расчет базы ПНП и момент уплаты.

Уплачиваемый предприятием ПНП

До 2017 года в Латвии применялась классическая система расчета ПНП – ПНП уплачивался за прибыль, полученную в течение отчетного года, который корректировался (уменьшался, увеличивался) на определенных позиции расходов или доходов, а полученный результат умножался на 15% ставку ПНП. Соответствующую сумму налога предприятие отражало также в отчете о прибыли и убытках по статье “Подоходный налог с предприятий за отчетный год”.

Как и действующий ранее закон, так и новый, по сути, предусматривают применять ПНП к прибыли предприятия, однако, как уже упоминалось выше, расчет и уплата ПНП откладываются до момента распределения прибыли. Таким образом, статья 4 Закона о ПНП, которая устанавливает налогооблагаемый объект, больше не предусматривает применение ПНП к прибыли предприятия как таковой, а к платежам, связанным с распределение полученной прибыли, а также к определенным видам платежей доходов или расходов, которые законодатель признал условным распределением прибыли для нужд расчета ПНП.