No 01.07.2016. tiks palielināta akcīzes nodokļa likme cigaretēm. Līdz ar nodokļa likmes izmaiņām vairākām personām būs pienākums veikt cigarešu krājumu inventarizāciju, akcīzes nodokļa starpības summas aprēķinu, kā arī samaksāt aprēķināto akcīzes nodokļa starpību valsts budžetā, atgādina Valsts ieņēmumu dienests.
Akcīzes nodokļa cigaretēm likme palielināta saskaņā ar likuma "Par akcīzes nodokli" pārejas noteikumiem. No 01.07.2016. likme par 1000 cigaretēm būs 56,20 EUR + 25% no maksimālās mazumtirdzniecības cenas, bet ne mazāk kā 93,70 EUR par 1000 cigaretēm.
Palielinoties akcīzes nodokļa likmēm, likumā noteiktām personām būs pienākums veikt vairākas ar to saistītas darbības, tai skaitā cigarešu krājumu inventarizāciju. Šīs darbības būs jāveic:
- apstiprinātam noliktavas turētājam, kura speciālās atļaujas (licences) darbības ietvaros atļautas darbības ar tabakas izstrādājumiem;
- importētājam;
- reģistrētam saņēmējam un īslaicīgi reģistrētam saņēmējam;
- tabakas izstrādājumu vairumtirgotājam;
- tabakas izstrādājumu mazumtirgotājam.
Veicamās darbības
Apstiprinātam noliktavas turētājam, importētājam, reģistrētam saņēmējam un īslaicīgi reģistrētam saņēmējam, kā arī tabakas izstrādājumu vairumtirgotājam saistībā ar akcīzes nodokļa likmes palielināšanu cigaretēm ir jāveic identiskas darbības vienādos termiņos:
- 1.jūlijā jāinventarizē saņemto un uzskaitē esošo cigarešu vai cigarešu akcīzes nodokļa marku krājumi;
- 15 dienu laikā (līdz 15.07.2016.) jāveic akcīzes nodokļa starpības aprēķins un jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) akcīzes nodokļa aprēķins ar valsts budžetā maksājamo akcīzes nodokļa starpības summu par inventarizācijas rezultātā konstatētajiem akcīzes nodokļa marku vai cigarešu (vairumtirgotājiem) krājumiem;
- 45 dienu laikā (līdz 15.08.2016.) jāsamaksā valsts budžetā aprēķinātā akcīzes nodokļa starpības summa.
Ja mēneša laikā pēc akcīzes nodokļa likmes maiņas (2016.gada jūlijā) ir saņemtas atgrieztās cigaretes no tabakas izstrādājumu mazumtirgotāja (ar nosacījumu, ka sākotnējā preču piegāde konkrētajam mazumtirgotājam bijusi līdz 30.06.2016.), 1.augustā ir jāveic akcīzes nodokļa pārrēķins par attiecīgajiem cigarešu krājumiem un 45 dienu laikā pēc nodokļa likmju maiņas (līdz 15.08.2016.) par šīm precēm jāsamaksā akcīzes nodokļa starpības summa un jāiesniedz VID akcīzes nodokļa aprēķins (neattiecas uz importētāju).
Savukārt tabakas izstrādājumu mazumtirgotājiem jāinventarizē visu uzskaitē esošo cigarešu krājumi nākamā mēneša 1.datumā pēc akcīzes nodokļa likmju maiņas, t.i., 1.augustā. Pēc tam 15 dienu laikā (līdz 15.08.2016.) šīm personām jāveic akcīzes nodokļa starpības aprēķins, jāiesniedz VID EDS akcīzes nodokļa aprēķins ar valsts budžetā maksājamo akcīzes nodokļa starpības summu par inventarizācijas rezultātā konstatētajiem cigarešu krājumiem un jāsamaksā valsts budžetā aprēķinātā akcīzes nodokļa starpības summa.
Inventarizācijas norise
Līdz cigarešu un cigarešu akcīzes nodokļa marku krājumu inventarizācijas uzsākšanai attiecīgajos reģistros jābūt reģistrētiem un nodokļu maksātāja rīcībā jāatrodas visiem dokumentiem par cigarešu saņemšanu, kā arī jābūt pabeigtai attaisnojuma dokumentu apstrādei, izdarītiem ierakstiem analītiskās uzskaites reģistros un aprēķinātiem preču atlikumiem.
Inventarizācijas rezultātus ieraksta inventarizācijas sarakstos.
Īpašas prasības attiecībā uz inventarizāciju sarakstā iekļaujamiem obligātajiem rekvizītiem ir cigarešu mazumtirgotājiem. Viņiem papildus jānorāda 1.augustā krājumos faktiski esošo cigarešu skaits, kā arī laika periodā starp akcīzes nodokļa likmes maiņas un inventarizācijas dienu saņemto cigarešu paciņu skaits un cigarešu paciņu skaits, par kurām jāveic akcīzes nodokļa pārrēķins.
Akcīzes nodokļa starpības aprēķināšana
Veicot akcīzes nodokļa aprēķinu, jāņem vērā vairākus komponentus, no kuriem sastāv akcīzes nodokļa likme:
- standarta jeb pamatlikme;
- procentuālā likme, kur svarīga ir konkrētās cigarešu paciņas maksimālā mazumtirdzniecības cena (MMC);
- cigaretes garuma koeficients.
Akcīzes nodokli cigaretēm aprēķina pēc formulas:
kur:
- A - akcīzes nodokļa summa;
- Ld - standarta jeb pamatlikme (par 1000 cigaretēm);
- k - koeficients, kas ir atkarīgs no cigaretes garuma, neieskaitot filtru vai iemuti;
- MMC - maksimālā mazumtirdzniecības cena;
- p – cigarešu skaits (paciņā), kurām ir noteikta MMC (gabalos);
- Lc – procentuālā akcīzes nodokļa likme;
- D - kopējais cigarešu daudzums (gabalos).
Ja komersanta speciālajā atļaujā (licencē) ir iekļautas vairākas tirdzniecības vai uzglabāšanas vietas, katrā no tām jāveic inventarizācija un jāsagatavo akcīzes nodokļa starpības aprēķins par katru tirdzniecības un uzglabāšanas vietu atsevišķi, bet VID EDS jāiesniedz 1 apkopots akcīzes nodokļa starpības aprēķins par visām licencē norādītajām darbības vietām.
VID EDS iesniedzamie dokumenti un nodokļa samaksa
Akcīzes nodokļa starpības aprēķins VID jāiesniedz elektroniskā veidā, izmantojot EDS, kur izveidota īpaša sadaļa "Akcīzes preču inventarizācijas saraksts un nodokļa starpības aprēķins". Konkrētais EDS dokumenta veids ir izveidots kā nestrukturēts jeb brīvās formas dokuments (nav konkrēti aizpildāma tabula), līdz ar to tam ir jāpievieno jau iepriekš sagatavots 1 kopējs (par visām komersanta licencē norādītajām struktūrvienībām) akcīzes nodokļa starpības aprēķins.
Ja pēc stāvokļa dienā, kad notiek akcīzes nodokļa likmju maiņa (01.07.2016., mazumtirgotājiem – 01.08.2016.), personas uzskaitē vai faktiskā rīcībā nav cigarešu krājumu vai akcīzes nodokļa marku krājumu, par ko veicams akcīzes nodokļa starpības aprēķins, VID EDS attiecīgā dokumentā iekļauj apliecinājumu, ka akcīzes nodokļa starpības aprēķins šā iemesla dēļ netiek veikts.
Akcīzes nodokļa starpības summa cigaretēm jāsamaksā valsts budžetā iepriekš minētajos termiņos.