Kā VID pārbauda transfertcenu dokumentāciju?
2023-09-25
Edgars Hercenbergs, SIA "Sorainen ZAB", vecākais jurists
Šī publikācija ir paredzēta uzņēmumu galvenajiem grāmatvežiem un finanšu vadītājiem, kas plāno pārskatīt transfertcenu dokumentāciju, ņemot vērā esošo Valsts ieņēmumu dienesta (VID) praksi un atbalstītos risinājumus uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) risku mazināšanā. Autors izsaka pateicību VID ģenerāldirektorei Ievai Jaunzemei, VID Nodokļu nomaksas veicināšanas pārvaldes vadībai un kompetentajām VID ierēdnēm transfertcenu jomā par atbalstu šīs publikācijas tapšanā.
Statistika un VID prakses attīstība
Kā norāda VID, transfertcenu risku analīzei ir pakļauti visi UIN maksātāji, kuri veic darījumus ar saistītām personām. Pārbaudēm tiek izraudzīti tie uzņēmumi, kuriem konstatēti transfertcenu dokumentāciju iesniegšanas pārkāpumi un UIN nenomaksa saistībā ar transfertcenām.
Saskaņā ar VID sniegto statistiku no 2018.gada janvāra līdz 2023.gada jūlijam VID:
- veica vairāk nekā 50 UIN nomaksas veicināšanas pasākumu, tostarp, tematiskās pārbaudes;
- veica 14 auditus, no tiem septiņi ir apstrīdēti vai ierosināta tiesvedība. Tikai vienā lietā ir panākta vienošanās tiesvedības laikā, sešos gadījumos audita lēmums ir atstāts spēkā (patlaban viena lieta ir apstrīdēšanas procesā, viena – pārsūdzības procesā);
- saņemti 21 iesniegums par iepriekšējas vienošanās starp VID un UIN maksātāju par darījuma tirgus cenas noteikšanu:
- 18 gadījumos pieņemti lēmumi par procedūras uzsākšanu, bet divos gadījumos lēmumi nav pieņemti;
- 14 gadījumos noslēgti iepriekšējās vienošanās līgumi ar VID, četros gadījumos pieņemti nelabvēlīgi lēmumi (atteikts uzsākt līguma noslēgšanas procedūru, izbeigta līguma noslēgšanas procedūra, izbeigti iepriekšējās vienošanās līgumi).
Pēc SIA “Sorainen ZAB” rīcībā esošās informācijas 14 no 19 (jeb 74%) pabeigtajām transfertcenu strīdu tiesvedībām, tostarp auditiem pirms 2018.gada (par taksācijas periodiem no 2003.gada līdz 2018.gadam), 64% gadījumu VID ir uzvarējis. Šajos 64% gadījumu strīds ir zaudēts tiesā Latvijas UIN maksātājam par sliktu, tostarp ņemot vērā trūkumus transfertcenu tirgus cenas pamatošanas koncepcijā un izmantotajos datos, kurus izvēlējās Latvijas UIN maksātājs.
2023.gada septembrī Eiropas Komisija publicēja Eiropas Savienības Padomes direktīvas priekšlikumu par transfertcenu noteikšanu. Jaunā direktīva paredz noteikt kopīgu transfertcenu regulējumu Eiropas Savienības valstīs, tādējādi harmonizējot šo nodokļu jomu arī Eiropas Savienības līmenī. Ko direktīvas ieviešana nozīmēs Latvijai?
Saistītās personas
06:00, 27. Mar. 2024
Viena no transfertcenu dokumentācijas sastāvdaļām ir uzņēmumu salīdzināmo datu atlase. Valsts ieņēmumu dienests transfertcenu sadarbības platformas sanāksmē 2023.gada 27.septembrī stāstīja par datu atlases labākajām praksēm laika periodā no 2019. līdz 2023.gadam. Apskatām būtiskākās atziņas!
Saistītās personas
06:00, 22. Feb. 2024
No Valsts ieņēmumu dienesta (VID) veiktajām transfertcenu dokumentācijas pārbaudēm un auditiem, kas notikuši laika posmā no 2018. līdz 2023.gadam, un praksē gūtajiem pieņēmumiem par faktiskajiem apstākļiem, gūtas atziņas par Latvijā piemēroto transfertcenu praksi. Apskatām, kādas tās ir.
Klausies
Saistītās personas
06:00, 26. Jan. 2024
Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis skaidrojošu materiālu par soda naudas piemērošanu transfertcenu dokumentācijas pārkāpumos. Sagatavoto vadlīniju mērķis ir ieviest algoritmu, lai konsekventi noteiktu, kā aprēķināma soda nauda par transfertcenu dokumentācijas savlaicīgu neiesniegšanu vai būtisku tās sagatavošanas prasību pārkāpšanu. Apskatām, kas mainās un kā būs turpmāk!
Saistītās personas
06:00, 16. Jan. 2024
Vai minētās personas uzskatāmas par saistītām personām Komerclikuma vai likuma “Par nodokļiem un nodevām” izpratnē, kā rezultātā būtu piemērojams Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 11.pants vai 4.panta 2.daļas 2.punkta d) un e) apakšpunkts?
Saistītās personas
06:00, 11. Jan. 2024
Sabiedrības “A” 50% kapitāla daļas pieder sabiedrībai “B”, kas ir mikrosabiedrība, kas divus gadus nav pārsniegusi kritērijus gada pārskata revidenta pārbaudei, un pārējie 50% – sabiedrībai “C”. Sabiedrības “A” valdē ir arī sabiedrību “B” un “C” īpašnieki, kuriem ir paraksta tiesības kopā ar pārējiem valdes locekļiem. Visi trīs uzņēmumi ir Latvijas komercsabiedrības. Kāda ir savstarpējā uzņēmumu radniecība? Vai “B” veiktās iemaksas “A” pamatkapitālā tiek uzskatītas par līdzdalību asociētās sabiedrības kapitālā? Vai sabiedrībai “B” nepieciešams piesaistīt zvērinātu revidentu?
Saistītās personas
06:00, 4. Jan. 2024
Kas ir Berija koeficients un kā to var piemēro praksē transfertcenu darījumos? Skaidrojam arī, vai Latvijā šo koeficientu drīkst piemērot?
Saistītās personas
06:00, 5. Dec. 2023
Laikā, kad līdz ar starpbanku aizņēmumu likmes EURIBOR paaugsināšanos tiek palielināti arī kredītu procenti, aktualizējas jautājums – kā piemērot procentu likumi aizdevumiem darījumos ar saistītajām personām? Kura šobrīd ir tirgus cenai atbilstoša likme?
Klausies
Saistītās personas
06:00, 20. Sep. 2023
Arvien biežāk starptautiskas uzņēmumu grupas uzņēmumi iesaistās kopprojektos, slēdzot izmaksu ieguldījuma vienošanās (cost contribution arrangements). Ar ko pakalpojumu izmaksu ieguldījuma vienošanās atšķiras no parasta uzņēmumu iekšgrupas sniegtā pakalpojuma? Kā jāpiemēro uzņēmumu ienākuma nodoklis, kādi transfertcenu riski var rasties un kas ir nozīmīgākie ieguvumi no šādas sadarbības formas? Izskatīsim šajā rakstā.
Saistītās personas
06:00, 31. Mai. 2023
Nereti nodokļu maksātājiem ir situācijas, kas rada nenoteiktību likuma normu piemērošanā, kā arī prasa vērā ņemamus papildus resursus. Informācijas pieprasījuma vai audita gadījumā tas rezultējas gan ar darbinieku papildus darba stundām, gan uzņēmuma izmaksām, piesaistot ārpakalpojumu sniedzējus situācijas atrisināšanai. Rakstā tiek apskatīti daži prakses aspekti, kas varētu tikt mainīti vai uzlaboti, sekmējot likuma normu piemērošanas noteiktību nodokļu maksātājiem.
Saistītās personas
06:00, 26. Mai. 2023
Viens no nodokļu maksātāju pienākumiem ir noteiktā termiņā un pilnā apmērā maksāt nodokļus savai valstij. Tomēr, ja uzņēmuma grupas struktūra ir sarežģīta un notiek darījumi saistītu personu starpā, kas ir reģistrētas dažādās valstīs, vai nodokļu maksātājs gūst ienākumu citā valstī, rodas pienākums nodot atskaites un maksāt nodokļus ne tikai savā valstī, bet arī tajā, kur ir reģistrēta saistītā persona vai veidojas ienākums.
Saistītās personas
06:00, 15. Feb. 2023
Lai arī transfertcenu analīzē peļņas sadalīšanas metode netiek izmantota bieži, tomēr noteiktās situācijās tā var būt vienīgā praktiskā iespēja noteikt cenas saistīto pušu darījumos. Kādos gadījumos piemērot peļņas sadalīšanas metodi un kā to darīt?
Saistītās personas
07:00, 19. Mai. 2021
Paredzēts, ka jaunais DAC6 ziņošanas pienākums attiecas uz zinošiem un kompetentiem profesionālo pakalpojumu sniedzējiem, kas sniedz nodokļu padomus, izstrādā noteiktas pārrobežu darījumu shēmas un palīdz uzņēmējiem realizēt starptautiskus darījumus. Var šķist, ka uzņēmējiem pašiem par DAC6 nav jādomā, taču viss nav tik vienkārši. Par DAC6 regulējuma izpratni, darbinieku izglītošanu un atbilstības nodrošināšanu ir jādomā ikvienam uzņēmumam, kurš regulāri vai pat vienu reizi veic darījumus ārpus Latvijas.
Saistītās personas
07:00, 8. Jan. 2021
Iepriekšējā rakstā aplūkojām darījumus ar nerezidentiem no nodokļu skatpunkta. Turpinot rakstu sēriju, šoreiz par juridiskajiem aspektiem – kā Latvijas komersantam sagatavot darījumu dokumentāciju, lai izvairītos vai vismaz ierobežotu riskus, kas var radīt papildu uzņēmumu ienākuma nodokļa sekas.
Saistītās personas
07:00, 4. Dec. 2020
