Доказательства доставки товаров в Европейском Союзе
2023-08-04
Даце Эверте, БПА "Sorainen", старший налоговый менеджер
Время подачи отчетов за 2022 год только что истекло, даже для крупных предпринимателей. Эта статья будет полезна бухгалтерам, которые решили сосредоточиться на упорядочивании бизнес-процессов, пересмотре прежних практик, подготовке политик и инструкций в отношении поставки товаров, которые происходят в Европейском союзе (ЕС).
Юридически деловые партнеры по поставке товаров в ЕС регулируются Законом "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), Директивой 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС) и Регламентом 282/2011, который устанавливает реализация мер по Директиве 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость.
Поставка товаров
Поставка товаров – это процесс, в котором товары из одной страны-участницы отправляются или транспортируются в другую страну-участницу, и отправка или транспортировка этих товаров осуществляется поставщиком товаров или получателем товаров, или третьим лицом от имени поставщика товаров или получателя товаров.
Частью 4 статьи 43 Закона о НДС определено, что ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0% применяется к поставке товаров на территорию ЕС, если выполняются следующие условия:
- указанный в сопроводительных документах на товары и налоговом счете получатель товаров предъявил поставщику товаров действительный в момент сделки регистрационный номер плательщика налога другой страны-участницы;
- товары отправлены или транспортируются из внутренней территории в конечную страну в другой стране-участнице, и это удостоверяется находящимися в распоряжении поставщика товаров товарно-транспортными сопроводительными документами.
Доказательства доставки
В статье 45 а Регламента 282/2011 уточнены дополнительные обязанности для доказательства перемещения товаров. В общем случае эта норма устанавливает, что считается, что товары отправлены или транспортируются из страны-участницы в пункт назначения за пределами ее территории, но в рамках ЕС, если у продавца имеются определенные доказательства.
Требования к доказательствам:
- они не противоречат друг другу,
- они подтверждают отправку или транспортировку;
- их издавали две разные стороны, которые не зависят друг от друга, от продавца и от покупателя.
При уточнении декларации по подоходному налогу с предприятий в системе электронного декларирования Службы государственных доходов (СГД) зачастую у предприятий образуется переплата уплаченных в государственный бюджет налогов, которая через три года погашается из-за наступления срока давности. Предприятию эта сумма больше не возвращается, и она списывается на операционный счет "Другие расходы", что приводит к убыткам в расчете прибыли или убытков. Как избежать убытков, когда СГД погашает переплату налогов?
Прочая судебная практика
08:10, 11. Okt. 2023
В решении Департамента административных дел Сената от 31 мая 2023 года по делу SKA-3/2023 был рассмотрен вопрос об установлении размера штрафа, а также вопросы, связанные с констатацией повторности налогового нарушения. Упомянутые вопросы в отдельных аспектах оценивались достаточно детально, поэтому на них стоит обратить внимание, так как нередко именно тонкие нюансы обстоятельств решают результат дела и то, как это будет сказываться на имущественных интересах налогоплательщика. Также это решение и его мотивы имеют существенное значение, поскольку до его принятия судебное разбирательство было приостановлено, так как Сенат обратился с заявлением в Конституционный суд.
Прочая судебная практика
10:04, 11. Aug. 2023
При осуществлении предпринимательской деятельности, особенно в отрасли логистики, нередко заключающие сделки лица сталкиваются с указаниями на различные юридические нормативные акты, которые создают вопросы. Какой нормативный акт в какой ситуации следует применять? Следует ли применять несколько нормативных актов? Отличается ли применение законодательства к международным спорам о перевозках от решения местных споров? Одним из нормативных актов, с которыми в рамках предпринимательской деятельности сталкиваются заключающие сделки лица, является CMR конвенция.
Прочая судебная практика
08:56, 20. Jūl. 2023
Сделки между связанными лицами привлекаются особое внимание Службы государственных доходов, так как необходимо убедиться в том, что в их основе нет желания участников сделки избежать исполнения обязательств по отношению к государственному бюджету или получить фискальные преимущества. Такие сделки время от времени попадают и под судебную оценку. Одним из последних решений Сената, в котором оценивалась сделка между связанными лицами, является решение от 31 октября 2022 года по делу SKA‑664/2022.
Прочая судебная практика
08:52, 15. Mai. 2023
Прерывает ли включение долгового обязательства в годовой отчет должника течение срока исковой давности? Самое последнее решение Сената вызывает ряд вопросов и опасений, например, возможен ли вообще трехлетний срок исковой давности в коммерческих сделках, если должник правильно ведет свой бухгалтерский учет и подготавливает годовые отчеты в соответствии с требованиями закона?
Прочая судебная практика
08:00, 25. Mar. 2022
Нормативные акты предусматривают, что торговец должен устанавливать камеры видеонаблюдения при совершении действий с нефтепродуктами. Где и как их устанавливать? Пояснение дает Служба государственных доходов в справке №10-10/2755.
Прочая судебная практика
08:00, 9. Apr. 2020
Имея дело с должностными лицами из разных учреждений, мы часто чувствуем себя бессильными, потому что ясно – правда будет на стороне должностного лица! Но всегда ли? На практике часто бывают ситуации, когда учреждение не действует в соответствии с нормативно-правовой базой, поэтому мы предоставим индивидуальную оценку процессуальных аспектов, которые имеют отношение к частным лицам, участвующим с учреждением в административном процессе.
Прочая судебная практика
09:00, 20. Mar. 2019
Считается ли допустимой ситуация, когда за одно и то же преступление лицам с различным финансовым положением применяются различные виды наказаний? Может ли такое различие оправдать более суровое наказание? Такие вопросы Департамент по уголовным делам Верховного суда Латвийской Республики оценивал в решении от 31.05.2017 по делу №SKK-357/2017.
Прочая судебная практика
09:00, 15. Dec. 2017
Принудительная аренда земли является актуальным спорным вопросом как между частными, так и юридическими лицами. За последние годы множество актуальных и вызывающих дискуссии аспектов было рассмотрено и в Верховном суде (ВС) Латвийской Республики, что свидетельствует о том, что несмотря на существующее регулирование, в судебной практике актуальность этих дел все еще оценивается как высокая.
Прочая судебная практика
09:00, 29. Sep. 2017
Суд Европейского Союза (СЕС) 16.03.2017 принял одно из сравнительно редких решений в деле о таможенных правах по заданным латвийским судом предварительным вопросам. Спор по делу №C‑47/16 образовался между Службой государственных доходов (СГД) Латвийской Республики и обществом с ограниченной ответственностью (ООО) "Veloserviss" по поводу прав импортера полагаться на то, что сертификат происхождения товара выдан на основании предоставленной экспортером истиной информации.
Прочая судебная практика
09:00, 14. Jūn. 2017
Суд Европейского Союза (СЕС) повторно сделал вывод, что сохраняя коммуникационные данные без согласия, не соблюдая строго выдвинутые предпосылки, обширно и значительно нарушаются права на неприкосновенность личной жизни и защиту личных данных, закрепленные в Хартии Европейского Союза об основных правах.
Прочая судебная практика
09:00, 3. Feb. 2017
Средства массовой информации ежедневно публикуют содержание, защищенное авторскими правами, однако, издателям и создателям содержания не разрешена вседозволенность. Одновременно и авторские права не являются неограниченными, и законодатель ввел механизмы, обеспечивающие здоровую пропорциональность.
Прочая судебная практика
08:00, 9. Nov. 2016
Дело ясное – определяя требования к процедуре закупки и подготавливая соответствующую документацию, все должно быть четко и понятно определено. Таким образом не только будут получены более точные и соответствующие заявки, но и будет присутствовать уверенность, что процедура проходит согласно требованиям закона.
Прочая судебная практика
08:00, 29. Jūn. 2016
Штрафные пени и неустойка являются наиболее часто используемыми инструментами для защиты интересов кредиторов. У каждого из них своя специфика. Перед включением этого понятия в договоры, стоит узнать и нынешнюю практику в этом вопросе.
Прочая судебная практика
08:00, 13. Mai. 2016
