Зарегистрироваться
Подоходный налог с населения (ПНН)
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2015 году |
Ставки в 2016 году |
Ставки в 2017 году |
Ставки в 2018 году |
Ставки в 2019 году |
|
Минимальная ежемесячная заработная плата |
Правила КМ №656 "Правила о размере минимальной месячной заработной платы в рамках нормального рабочего времени и расчете минимальной почасовой тарифной ставки" |
360 EUR |
370 EUR |
380 EUR |
430 EUR |
430 EUR |
|
Почасовая тарифная ставка |
2,166 EUR |
Согласно расчету |
Согласно расчету |
Согласно расчету |
Согласно расчету |
|
|
Почасовая тарифная ставка для подростков |
2,477 EUR |
Согласно расчету |
Согласно расчету |
Согласно расчету |
Согласно расчету |
|
|
Почасовая тарифная ставка для работников, подверженных риску, рабочее время которых составляет 7 часов в день и 35 часов в неделю |
2,477 EUR |
Согласно расчету |
Согласно расчету |
Согласно расчету |
Согласно расчету |
|
|
Ежемесячный необлагаемый минимум |
Правила КМ №676 "Правила о размере необлагаемого минимума и налоговой льготы для расчета подоходного налога с населения" (Правила КМ №676) |
75 EUR |
75 EUR |
60 EUR |
200 EUR (для доходов до 440 EUR) Прогнозируемый Службой государственных доходов (СГД) (для доходов от 440 до 1000 EUR) 0 EUR (для доходов свыше 1000 EUR) |
230 EUR (для доходов до 440 EUR) Прогнозируемый СГД (для доходов от 440 до 1100 EUR) 0 EUR (для доходов свыше 1100 EUR) |
|
Ежемесячный необлагаемый минимум для пенсионера |
Часть 5 статьи 12 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) |
235 EUR |
235 EUR |
235 EUR |
250 EUR |
270 EUR |
|
Льготы за иждивенцев в месяц |
165 EUR |
175 EUR |
175 EUR |
200 EUR |
230 EUR |
|
|
Льготы для инвалида 1-й и 2-й группы в месяц |
Правила КМ № 138 "Правила о дополнительных льготах подоходного налога с населения для инвалидов, политически репрессированных лиц и участников национального движения сопротивления"
|
154 EUR |
154 EUR |
154 EUR |
154 EUR |
154 EUR |
|
Льготы для инвалида 3-й группы в месяц |
120 EUR |
120 EUR |
120 EUR |
120 EUR |
120 EUR |
|
|
Льготы политически репрессированному лицу и участнику национального движения сопротивления в месяц |
154 EUR |
154 EUR |
154 EUR |
154 EUR |
154 EUR |
|
|
ПНН с заработной платы
|
Часть 2 и 17 статьи 15 Закона о ПНН |
23% |
23% |
23% |
20% (месячный доход до 1667 EUR) 23% (месячный доход превышающий 1667 EUR) 31,4% (годовой доход превышающий 55 000 EUR) 23% (если нет налоговой книжки) |
20% (месячный доход до 1667 EUR) 23% (месячный доход превышающий 1667 EUR) 31,4% (годовой доход превышающий 62 800 EUR) 23% (если нет налоговой книжки) |
|
ПНН от хоз. деятельности
|
Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН |
23% |
23% |
23% |
20%* 23%** 31,4%*** |
20%* 23%** 31,4%*** |
|
ПНН для доходов с авторского вознаграждения для резидентов |
Часть 18 статьи 15 Закона о ПНН |
|
23% |
23% |
20%* 23%** 31,4%*** |
20%* 23%** 31,4%*** |
|
ПНН для доходов с авторского вознаграждения для нерезидентов |
|
|
23% |
23% |
23% или 5% в зависимости от вида |
23% или 5% в зависимости от вида |
|
Для лица, осуществляющего хоз. деятельность, если в году таксации не был получен налогооблагаемый доход от хоз. деятельности или если рассчитанная сумма налога от облагаемого дохода хоз. деятельности не превышает 50 EUR, и не уплачивались обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) |
Часть 21 статьи 19 Закона о ПНН |
50 EUR |
50 EUR |
50 EUR |
50 EUR |
50 EUR |
|
ПНН с капитала
|
Часть 5 статьи 15 Закона о ПНН |
10% |
10% |
10% |
20% |
20% |
|
ПНН с прироста капитала
|
Часть 5 статьи 15 Закона о ПНН |
15% |
15% |
15% |
20% |
20% |
|
ПНН с дохода нерезидента от отчуждения недвижимой собственности, находящейся в Латвийской Республике (ЛР), и с дохода от отчуждения других активов капитала |
Часть 7 статьи 15 Закона о ПНН
|
2%, удерживая в момент выплаты |
2%, удерживая в момент выплаты |
2%, удерживая в момент выплаты |
3%, удерживая в момент выплаты |
3%, удерживая в момент выплаты |
|
Патентная плата в месяц
|
Часть 9 статьи 15 Закона о ПНН |
43 – 100 EUR |
43 – 100 EUR |
43 – 100 EUR |
50 – 100 EUR |
50 – 100 EUR |
|
Пониженная патентная плата для пенсионеров и инвалидов I и II группы |
Часть 10 статьи 1110 Закона о ПНН |
|
17 EUR в год или 9 EUR в полугодие. Только для пенсионеров |
17 EUR в год или 9 EUR в полугодие. Только для пенсионеров |
17 EUR в год или 9 EUR в полугодие |
17 EUR в год или 9 EUR в полугодие |
|
Доходы от отчуждения имеющегося во владении физического лица – резидента и нерезидента – растущего леса для вырубки и от отчуждения полученных в нем лесоматериалов, а также от суммы поддержки за ограничение хоз. деятельности для владельцев лесов, у которых управление леса не является видом хоз. деятельности |
Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН |
10% |
10% |
10% |
10% |
10% |
|
Доходы от продажи металлолома |
Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН |
10% |
10% |
10% |
10% |
10% |
|
Доходы от найма или аренды собственности |
Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН |
10% |
10% |
10% |
10% |
10% |
|
Приравниваемый к займу доход |
Часть 2 и 11 статьи 15 Закона о ПНН |
23%, дополнительная ставка членам правления, совета, работникам 22% |
23%, дополнительная ставка членам правления, совета, работникам 22% |
23%, дополнительная ставка членам правления, совета, работникам 22% |
20%* 23%** 31,4%*** доп. ставка 22% |
20%* 23%** 31,4%*** доп. ставка 22% |
|
Доход, вызванный выплатой пониженных ссудных процентов |
Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН |
23% |
23% |
23% |
20%* 23%** 31,4%*** |
20%* 23%** 31,4%*** |
|
Доход арендуемого персонала или приравниваемый к нему доход |
Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН |
23% |
23% |
23% |
20%* 23%** 31,4%*** |
20%* 23%** 31,4%*** |
|
Доход для нерезидентов из БН государств , из государств, с которыми не заключена налоговая конвенция |
Часть 17 статьи 17 Закона о ПНН |
23% |
23% |
23% |
23% |
23% |
|
Подоходный налог для сезонных сельскохозяйственных работников |
Часть 12 статьи 15 Закона о ПНН |
15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день рабочей занятости |
15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день рабочей занятости |
15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день рабочей занятости |
15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день занятости |
15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день занятости |
* для годового дохода до 20 004 EUR
** для части годового дохода, которая превышает 20 004 EUR
*** для части годового дохода, которая превышает 62 800 EUR (в 2019 году) (55 000 - в 2018 году)
Налог на микропредприятия
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2015 году |
Ставки в 2016 году |
Ставки в 2017 году |
Ставки в 2018 году |
Ставки в 2019 году |
|
Оборот |
Подпункт b) пункта 1 части 1 статьи 1 Закона "О налоге на микропредприятия" (Закон о НМП) |
100 000 EUR |
100 000 EUR |
100 000 EUR |
40 000 EUR |
40 000 EUR |
|
НМП с оборота |
Часть 1 статьи 6 Закона о НМП |
9% |
9% |
12% до 7000 EUR 15% от 7000,01 до 100 000 EUR |
15% |
15% |
|
НМП для превышения оборота |
Часть 3 статьи 6 Закона о НМП |
20% |
20% |
20% |
20% |
20% |
|
Минимальный НМП в год |
Часть 5 статьи 6Закона о НМП |
50 EUR |
50 EUR |
50 EUR |
50 EUR |
50 EUR |
|
Если количество работников превышает 5 |
Часть 2 статьи 6 Закона о НМП |
2% за каждого работника после 5 |
2% за каждого работника после 5 |
2% за каждого работника после 5 |
2% за каждого работника после 5 |
2% за каждого работника после 5 |
|
Если доход работника превышает 720 EUR |
Часть 4 статьи 6 Закона о НМП |
20% от превышения дохода |
20% от превышения дохода |
20% от превышения дохода |
20% от превышения дохода |
20% от превышения дохода |
Налог на добавленную стоимость (НДС)
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2015 году |
Ставки в 2016 году |
Ставки в 2017 году |
Ставки в 2018 году |
Ставки в 2019 году |
|
Стандартная ставка НДС |
Пункт 1 части 1 статьи 41 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
|
Пониженная ставка НДС (статья 42) |
Пункт 2 части 1 статьи 41 Закона о НДС |
12% |
12% |
12% |
5%* 12% |
5%* 12% |
|
Ставка НДС 0% (поставка товаров в ЕС, экспорт, услуги импорта, транзита, сделки на таможенных складах, СЭЗ, ОЭЗ) |
Пункт 3 части 1 статьи 41 Закона о НДС |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
|
Услуги по управлению жилыми домами согласно включенным в договор об управлении платежам. Расходы по обслуживанию |
Пункт 25 части 1 статьи 52 и пункт 1 части 1 статьи 41 Закона о НДС |
Не облагается |
С 01.07.2016 - 21% |
21% |
21% |
21% |
|
НДС на товары, импортированные с коммерческой целью |
Часть 5 статьи 53 Закона о НДС |
Не облагается ниже 22 EUR |
Не облагается ниже 22 EUR |
Не облагается ниже 22 EUR |
Не облагается ниже 22 EUR |
Не облагается ниже 22 EUR |
|
Отправка товаров стоимостью ниже 10 EUR (ЕК), которые освобождены от таможенной пошлины |
Часть 4 статьи 53 Закона о НДС |
Не облагается ниже 22 EUR |
Не облагается ниже 22 EUR |
Не облагается ниже 22 EUR |
Не облагается ниже 22 EUR |
Не облагается ниже 22 EUR |
|
Приобретение товара фискального представительства ЕС |
Статья 44 Закона о НДС |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
* С 01.01.2018 пониженная ставка для характерных для Латвии овощей, ягод и фруктов.
Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2015 году |
Ставки в 2016 году |
Ставки в 2017 году |
Ставки в 2018 году |
Ставки в 2019 году |
|
Ставка ОВГСС работодателя |
Часть 1 статьи 18 Закона "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС) |
23,59% |
23,59% |
23,59% |
24,09% |
24,09% |
|
Ставка работника |
10,50% |
10,50% |
10,50% |
11% |
11% |
|
|
ОВГСС на страхование пенсии от авторского вознаграждения |
Часть 1 статьи 231 Закона о ГСС |
– |
– |
– |
5% |
5% |
|
ОВГСС на страхование пенсии для самозанятых лиц |
Часть 1 статьи 232 Закона о ГСС |
– |
– |
– |
5% (от разницы между доходом и минимальной заработной платой) Для дохода до 50 EUR – 0 EUR |
5% (от разницы между доходом и минимальной заработной платой) Для дохода до 50 EUR – 0 EUR |
|
Ставка работодателя для работника – пенсионера |
Правила КМ №786 "Правила о распределении ставки взносов государственного социального страхования по видам государственного социального страхования" |
19,86% |
19,90% |
20,57% |
21,31% |
21,31% |
|
Ставка работника для работника – пенсионера |
8,84% |
8,85% |
9,16% |
9,56% |
9,56% |
|
|
Ставка работодателя – получателя пенсии по выслуге или государственной специальной пенсии |
21,50% |
21,51% |
21,85% |
22,52% |
22,52% |
|
|
Ставка работника – получателя пенсии по выслуге или государственной специальной пенсии |
9,57% |
9,5% |
9,72% |
10,12% |
10,12% |
|
|
Ставка работодателя во время лишения свободы |
20,50% |
20,10% |
19,89% |
20,40% |
20,40% |
|
|
Ставка работника во время лишения свободы |
9,13% |
8,95% |
8,85% |
9,17% |
9,17% |
|
|
Ставка работодателя – пенсионера во время лишения свободы |
16,88% |
16,51 % |
16,98% |
17,59% |
17,59% |
|
|
Ставка работника – пенсионера во время лишения свободы |
7,51% |
7,35 % |
7,56% |
7,91% |
7,91% |
|
|
Член правления общества капитала, который соответствует условиям, упомянутым в подпункте "m" пункта 2 статьи 1Закона о ГСС |
– |
– |
26,84% |
27,73% |
27,73% |
|
|
Член правления общества капитала, который соответствует условиям, упомянутым в подпункте "m" пункта 2 статьи 1Закона о ГСС, и достиг возраста, который дает право на получение государственной пенсии по возрасту, или которому присвоена государственная пенсия по возрасту (в том числе преждевременно) |
– |
– |
24,54% |
25,50% |
25,50% |
|
|
Самозанятое лицо |
30,58% |
30,58% |
31,13% |
32,15% |
32,15% |
|
|
Самозанятое лицо – пенсионер |
28,17% |
28,21% |
29,25% |
30,34% |
30,34% |
|
|
Зарегистрированное лицо, ведущее хоз. деятельность и обслуживающее недвижимую собственность |
26,76% |
26,19% |
26,38% |
27,27% |
27,27% |
|
|
Лицо, которое трудоустроено работодателем – иностранным налогоплательщиком, если его местом жительства не является ЛР |
31,46% |
31,47% |
31,71% |
32,72% |
32,72% |
|
|
Лицо, которое трудоустроено работодателем – иностранным налогоплательщиком (ЕС, Европейская Экономическая зона, Швейцария), если его место жительства находится в ЛР |
34,09% |
34,09% |
34,09% |
35,09% |
35,09% |
|
|
Внутренний работник – пенсионер у работодателя-иностранца |
28,70% |
28,75% |
29,73% |
30,87% |
30,87% |
|
|
Внутренний работник – получатель пенсии по выслуги или инвалид – получатель специальной государственной пенсии у работодателя-иностранца |
31,07% |
31,08% |
31,57% |
32,64% |
32,64% |
|
|
Добровольная пенсионная ставка |
24,39% |
23,86% |
24,54% |
24,50% |
24,50% |
|
|
Добровольная ставка для пенсионного страхования, страхования инвалидности, материнского пособия, болезни, страхования родителей |
31,46% |
31,47% |
31,71% |
31,72% |
31,72% |
|
|
Добровольная ставка для работника плательщика НМП |
34,09% |
34,09 % |
34,09% |
34,09% |
34,09% |
|
|
Добровольная ставка для работника – пенсионера у плательщика НМП |
27,70% |
28,75% |
29,73% |
29,87% |
29,87% |
|
|
Добровольная ставка для работника – получателя пенсии по выслуге или инвалида – получателя специальной пенсии у плательщика НМП |
31,07% |
31,08% |
31,57% |
31,64% |
31,64% |
Подоходный налог с предприятий (ПНП)
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2015 году |
Ставки в 2016 году |
Ставки в 2017 году |
Ставки в 2018 году |
Ставки в 2019 году |
|
Облагаемый объект |
Часть 1 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) |
15% |
15% |
15% |
20%, облагаемую базу делят на 0,8 |
20%, облагаемую базу делят на 0,8 |
|
Доход постоянного иностранного представительства |
Часть 2 статьи 3 Закона о ПНП и Правила КМ №587 "Порядок определения облагаемого дохода постоянных представительств нерезидентов и порядок уплаты" |
15% от облагаемого дохода или 20% от выручки |
15% от облагаемого дохода или 20% от выручки |
15% от облагаемого дохода или 20% от выручки |
20%, облагаемую базу делят на 0,8 |
20%, облагаемую базу делят на 0,8 |
|
Дивиденды для нерезидентов |
Части 8, 81, 82статьи 3 Закона о ПНП Часть 6, часть 11 статьи 5 Закона о ПНП |
0 EUR, 15% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство (Б/Н государство), 30% (внеочередные дивиденды Б/Н государства) |
0 EUR 15% (Б/Н государство), 30% (внеочередные дивиденды Б/Н государства) |
0 EUR 15% (Б/Н государство), 30% (внеочередные дивиденды Б/Н государства) |
20%, за исключением дивидендов от прибыли, полученной до 31.12.2017 |
20%, за исключением дивидендов от прибыли, полученной до 31.12.2017 |
|
Доходы нерезидента в персональном обществе |
Пункт 11части 4 статьи 3 Закона о ПНП |
15% |
15% |
15% |
20% |
20% |
|
Члены – нерезиденты кооперативного общества (КО) сельскохозяйственных услуг, распределенной части излишка соответствующего КО и КО собственников квартир, КО собственников автомобильных гаражей, КО собственников лодочных гаражей и КО садоводов |
Пункт 12части 4 статьи 3 Закона о ПНП
|
15% |
15% |
15% |
20% |
20% |
|
Консультативные услуги, оказанные нерезидентом |
Пункт 2 части 4 статьи 3, часть 8 статьи 3 Закона о ПНП Пункт 1 части 1 статьи 5 Закона о ПНП |
10% –15% |
10% –15% |
10% –15% |
20% |
20% или 0%, если применяются предусмотренные в конвенциях освобождения |
|
Процентные платежи нерезиденту |
Часть 8 статьи 5 Закона о ПНП |
|
|
|
20% (Б/Н государство) |
20% (Б/Н государство) |
|
Процентные платежи нерезиденту, если их плательщик или получатель являются связанными обществами или лицами |
Пункт 3 части 4 статьи 3, пункт 1 части 82 статьи 3 Закона о ПНП |
– |
– |
– |
20% (Б/Н государство) |
20% (Б/Н государство) |
|
Процентные платежи, которые зарегистрированные в ЛР коммерческие банки выплачивают связанным с ними предприятиям или лицам |
5% (выплачивают кредитные учреждения); 15% (из БН государств) |
5% (выплачивают кредитные учреждения); 15% (из БН государств) |
5% (выплачивают кредитные учреждения); 15% (из БН государств) |
– |
– |
|
|
Плата нерезиденту за интеллектуальную собственность |
Пункт 4 части 4 статьи 3, пункт 2 части 82 статьи 3 Закона о ПНП Пункт 2 части 8 статьи 5 нового Закона о ПНП |
15% (БН государство) |
15% (БН государство) |
15% (БН государство) |
– 20% (Б/Н государство) |
– 20% (Б/Н государство) |
|
Вознаграждение нерезиденту за использование недвижимой собственности, которая находится в Латвии |
Пункт 5 части 4 статьи 3 Закона о ПНП Часть 6 статьи 5 нового Закона о ПНП |
5%, 15% (БН государство) |
5%, 15% (БН государство) |
5%, 15% (БН государство) |
– 20% (Б/Н государство) |
– 20% (Б/Н государство) |
|
Вознаграждение нерезиденту за отчуждение недвижимой собственности, которая находится в Латвии |
Пункт 7 части 4 статьи 3 Закона о ПНП Пункт 2 части 1 статьи 5, часть 6 статьи 5 Закона о ПНП |
2%, 15% БН государство |
2%, 15% БН государство |
2%, 15% БН государство |
3% 20% (Б/Н государство) |
3% 20% (Б/Н государство) |
