Налоговые ставки

Подоходный налог с населения (ПНН)

Описание	Нормативный акт	Ставки в 2014 году	Ставки в 2015 году	Ставки в 2016 году	Ставки в 2017 году	Ставки в 2018 году
Минимальная ежемесячная заработная плата	Правила КМ №656 "Правила о размере минимальной месячной заработной платы в рамках нормального рабочего времени и расчете минимальной почасовой тарифной ставки"	320 EUR	360 EUR	370 EUR	380EUR	430 EUR
Почасовая тарифная ставка		1,933 EUR	2,166 EUR	Согласно расчету	Согласно расчету	Согласно расчету
Почасовая тарифная ставка для подростков		2,209 EUR	2,477 EUR	Согласно расчету	Согласно расчету	Согласно расчету
Почасовая тарифная ставка для работников, подверженных риску, рабочее время которых составляет 7 часов в день и 35 часов в неделю		2,209 EUR	2,477 EUR	Согласно расчету	Согласно расчету	Согласно расчету
Ежемесячный необлагаемый минимум	Правила КМ №676 "Правила о размере необлагаемого минимума и налоговой льготы для расчета подоходного налога с населения" (Правила КМ №676)	75 EUR	75 EUR	75 EUR	60 EUR	200 EUR (для доходов до 430 EUR) Прогнозируемый Службой государственных доходов (СГД) (для доходов от 430 до 1000 EUR) 0 EUR (для доходов свыше 1000 EUR)
Ежемесячный необлагаемый минимум для пенсионера	Часть 5 статьи 12 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН)	235 EUR	235 EUR	235 EUR	235 EUR	250 EUR
Льготы за иждивенцев в месяц	Правила КМ №676	165 EUR	165 EUR	175 EUR	175 EUR	200 EUR
Льготы для инвалида 1-й и 2-й группы в месяц	Правила КМ № 138 "Правила о дополнительных льготах подоходного налога с населения для инвалидов, политически репрессированных лиц и участников национального движения сопротивления"	154 EUR	154 EUR	154 EUR	154 EUR	154 EUR
Льготы для инвалида 3-й группы в месяц		120 EUR	120 EUR	120 EUR	120 EUR	120 EUR
Льготы политически репрессированному лицу и участнику национального движения сопротивления в месяц		154 EUR	154 EUR	154 EUR	154 EUR	154 EUR
ПНН с заработной платы	Часть 2 и 17 статьи 15 Закона о ПНН	24%	23%	23%	23%	20% (месячный доход до 1667 EUR) 23% (месячный доход превышающий 1667 EUR) 31,4% (месячный доход превышающий 4583 EUR) 23% (если нет налоговой книжки)
ПНН с хозяйственной деятельности	Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН	24%	23%	23%	23%	20%* 23% 31,4%*
ПНН для доходов с авторского вознаграждения	Часть 18 статьи 15 Закона о ПНН			23%	23%	20%
Для лица, осуществляющего хозяйственную деятельность, если в году таксации не был получен налогооблагаемый доход от хозяйственной деятельности или если рассчитанная сумма налога от облагаемого дохода хозяйственной деятельности не превышает 50 EUR, и не уплачивались обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)	Часть 2¹ статьи 19 Закона о ПНН	–	50 EUR	50 EUR	50 EUR	50 EUR
ПНН с капитала	Часть 5 статьи 15 Закона о ПНН	10%	10%	10%	10%	20%
ПНН с прироста капитала	Часть 5 статьи 15 Закона о ПНН	15%	15%	15%	15%	20%
ПНН с дохода нерезидента от отчуждения недвижимой собственности, находящейся в Латвийской Республике (ЛР), и с дохода от отчуждения других активов капитала	Часть 7 статьи 15 Закона о ПНН	2%, удерживая в момент выплаты	2%, удерживая в момент выплаты	2%, удерживая в момент выплаты	2%, удерживая в момент выплаты	3%, удерживая в момент выплаты
Патентная плата в месяц	Часть 9 статьи 15 Закона о ПНН	43 – 100 EUR	43 – 100 EUR	43 – 100 EUR	43 – 100 EUR	50 – 100 EUR
Пониженная патентная плата для пенсионеров и инвалидов I и II группы	Часть 10 статьи 11¹⁰ Закона о ПНН			17 EUR в год или 9 EUR в полугодие. Только для пенсионеров	17 EUR в год или 9 EUR в полугодие. Только для пенсионеров	17 EUR в год или 9 EUR в полугодие
Доходы от отчуждения имеющегося во владении физического лица – резидента и нерезидента – растущего леса для вырубки и от отчуждения полученных в нем лесоматериалов, а также от суммы поддержки за ограничение хозяйственной деятельности для владельцев лесов, у которых управление леса не является видом хозяйственной деятельности	Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН	10%	10%	10%	10%	10%
Доходы от продажи металлолома	Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН	10%	10%	10%	10%	10%
Доходы от найма или аренды собственности	Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН	10%	10%	10%	10%	10%
Приравниваемый к ссуде доход	Часть 2 и 11 статьи 15 Закона о ПНН	24%, дополнительная ставка членам правления, совета, работникам 22%	23%, дополнительная ставка членам правления, совета, работникам 22%	23%, дополнительная ставка членам правления, совета, работникам 22%	23%, дополнительная ставка членам правления, совета, работникам 22%	20%* 23% 31,4%* доп. ставка 22%
Доход, вызванный выплатой пониженных ссудных процентов	Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН	24%	23%	23%	23%	20%* 23% 31,4%*
Доход арендуемого персонала или приравниваемый к нему доход	Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН	24%	23%	23%	23%	20%* 23% 31,4%*
Доход для нерезидентов из низконалоговых и безналоговых государств, из государств, с которыми не заключена налоговая конвенция	Часть 17 статьи 17 Закона о ПНН	24%	23%	23%	23%	23%
Подоходный налог для сезонных сельскохозяйственных работников	Часть 12 статьи 15 Закона о ПНН	-	15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день рабочей занятости	15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день рабочей занятости	15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день рабочей занятости	15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день занятости

* для годового дохода до 20 004 EUR

** для части годового дохода, которая превышает 20 004 EUR

*** для части годового дохода, которая превышает 55 000 EUR

Налог на микропредприятия

Описание	Нормативный акт	Ставки в 2014 году	Ставки в 2015 году	Ставки в 2016 году	Ставки в 2017 году	Ставки в 2018 году
Оборот	Подпункт b) пункта 1 части 1 статьи 1 Закона "О налоге на микропредприятия" (Закон о НМП)	100 000 EUR	100 000 EUR	100 000 EUR	100 000 EUR	40 000 EUR
НМП с оборота	Часть 1 статьи 6 Закона о НМП	9%	9%	9%	12% до 7000 EUR 15% от 7000,01 до 100 000 EUR	15%
НМП для превышения оборота	Часть 3 статьи 6 Закона о НМП	20%	20%	20%	20%	20%
Минимальный НМП в год	Часть 5 статьи 6 Закона о НМП	50 EUR	50 EUR	50 EUR	50 EUR	50 EUR
Если количество работников превышает 5	Часть 2 статьи 6 Закона о НМП	2% за каждого работника после 5	2% за каждого работника после 5	2% за каждого работника после 5	2% за каждого работника после 5	2% за каждого работника после 5
Если доход работника превышает 720 EUR	Часть 4 статьи 6 Закона о НМП	20% от превышения дохода	20% от превышения дохода	20% от превышения дохода	20% от превышения дохода	20% от превышения дохода

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Описание	Нормативный акт	Ставки в 2014 году	Ставки в 2015 году	Ставки в 2016 году	Ставки в 2017 году	Ставки в 2018 году
Стандартная ставка НДС	Пункт 1 части 1 статьи 41 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС)	21%	21%	21%	21%	21%
Пониженная ставка НДС (статья 42)	Пункт 2 части 1 статьи 41 Закона о НДС	12%	12%	12%	12%	5%* 12%
Ставка НДС 0% (поставка товаров в ЕС, экспорт, услуги импорта, транзита, сделки на таможенных складах, СЭЗ, ОЭЗ)	Пункт 3 части 1 статьи 41 Закона о НДС	0%	0%	0%	0%	0%
НДС на товары, импортированные с коммерческой целью	Часть 5 статьи 53 Закона о НДС	Не облагается ниже 22 EUR	Не облагается ниже 22 EUR	Не облагается ниже 22 EUR	Не облагается ниже 22 EUR	Не облагается ниже 22 EUR
Отправка товаров стоимостью ниже 10 EUR (ЕК), которые освобождены от таможенной пошлины	Часть 4 статьи 53 Закона о НДС	Не облагается ниже 22 EUR	Не облагается ниже 22 EUR	Не облагается ниже 22 EUR	Не облагается ниже 22 EUR	Не облагается ниже 22 EUR
Приобретение товара фискального представительства ЕС	Статья 44 Закона о НДС	0%	0%	0%	0%	0%

* С 01.01.2018 пониженная ставка для характерных для Латвии овощей, ягод и фруктов.

Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)

Описание	Нормативный акт	Ставки в 2014 году	Ставки в 2015 году	Ставки в 2016 году	Ставки в 2017 году	Ставки в 2018 году
Ставка ОВГСС работодателя	Часть 1 статьи 18 Закона "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС)	23,59%	23,59%	23,59%	23,59%	24,09%
Ставка работника		10,50%	10,50%	10,50%	10,50%	11%
ОВГСС на страхование пенсии от авторского вознаграждения	Часть 1 статьи 23¹ Закона о ГСС	-	-	-	-	5%
ОВГСС на страхование пенсии для самозанятых лиц	Часть 1 статьи 23² Закона о ГСС	-	-	-	-	5% (от разницы между доходом и минимальной заработной платой) Для дохода -до 50 EUR – 0 EUR
Ставка работодателя для работника – пенсионера	Правила КМ №786 "Правила о распределении ставки взносов государственного социального страхования по видам государственного социального страхования"	20,16%	19,86%	19,90%	20,57%	21,31%
Ставка работника для работника – пенсионера		8,96%	8,84%	8,85%	9,16%	9,56%
Ставка работодателя – получателя пенсии по выслуге или государственной специальной пенсии		21,79%	21,50%	21,51%	21,85%	22,52%
Ставка работника – получателя пенсии по выслуге или государственной специальной пенсии		9,69%	9,57%	9,5%	9,72%	10,12%
Ставка работодателя во время лишения свободы		20,77%	20,50%	20,10%	19,89%	20,40%
Ставка работника во время лишения свободы		9,23%	9,13%	8,95%	8,85%	9,17%
Ставка работодателя – пенсионера во время лишения свободы		17,42%	16,88%	16,51 %	16,98%	17,59%
Ставка работника – пенсионера во время лишения свободы		7,74%	7,51%	7,35 %	7,56%	7,91%
Член правления общества капитала, который соответствует условиям, упомянутым в подпункте "m" пункта 2 статьи 1 Закона о ГСС		–	–	–	26,84%	27,73%
Член правления общества капитала, который соответствует условиям, упомянутым в подпункте "m" пункта 2 статьи 1 Закона о ГСС, и достиг возраста, который дает право на получение государственной пенсии по возрасту, или которому присвоена государственная пенсия по возрасту (в том числе преждевременно)		–	–	–	24,54%	25,50%
Самозанятое лицо		31,06%	30,58%	30,58%	31,13%	32,15% 5% (от разности между доходом и минимальной заработной платой) Для дохода ниже 50 EUR – 0 EUR
Самозанятое лицо – пенсионер		28,66%	28,17%	28,21%	29,25%	30,34%
Зарегистрированное лицо, ведущее хозяйственную деятельность и обслуживающее недвижимую собственность		27,52%	26,76%	26,19%	26,38%	27,27%
Лицо, которое трудоустроено работодателем – иностранным налогоплательщиком, если его местом жительства не является ЛР		32%	31,46%	31,47%	31,71%	32,72%
Лицо, которое трудоустроено работодателем – иностранным налогоплательщиком (ЕС, Европейская Экономическая зона, Швейцария), если его место жительства находится в ЛР		34,09%	34,09%	34,09%	34,09%	35,09%
Внутренний работник – пенсионер у работодателя-иностранца		29,12%	28,70%	28,75%	29,73%	30,87%
Внутренний работник – получатель пенсии по выслуги или инвалид – получатель специальной государственной пенсии у работодателя-иностранца		31,48%	31,07%	31,08%	31,57%	32,64%
Добровольная пенсионная ставка		25,16%	24,39%	23,86%	24,54%	24,50%
Добровольная ставка для пенсионного страхования, страхования инвалидности, материнского пособия, болезни, страхования родителей		32%	31,46%	31,47%	31,71%	31,72%
Добровольная ставка для работника плательщика НМП		34,09%	34,09%	34,09 %	34,09%	34,09%
Добровольная ставка для работника – пенсионера у плательщика НМП		29,12%	27,70%	28,75%	29,73%	29,87%
Добровольная ставка для работника – получателя пенсии по выслуге или инвалида – получателя специальной пенсии у плательщика НМП		31,48%	31,07%	31,08%	31,57%	31,64%

Подоходный налог с предприятий (ПНП)

Описание	Нормативный акт	Ставки в 2014 году	Ставки в 2015 году	Ставки в 2016 году	Ставки в 2017 году	Ставки в 2018 году
Облагаемый объект	Часть 1 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) Часть 1 статьи 3, часть 9 статьи 4 нового Закона о ПНП	15%	15%	15%	15%	20%, облагаемую базу делят на 0,8
Доход постоянного иностранного представительства	Часть 2 статьи 3 Закона о ПНП и Правила КМ №587 "Порядок определения облагаемого дохода постоянных представительств нерезидентов и порядок уплаты" Часть 1 статьи 3, часть 9 статьи 4 нового Закона о ПНП	15% от облагаемого дохода или 20% от выручки	15% от облагаемого дохода или 20% от выручки	15% от облагаемого дохода или 20% от выручки	15% от облагаемого дохода или 20% от выручки	20%, облагаемую базу делят на 0,8
Дивиденды для нерезидентов	Части 8, 8¹, 8² статьи 3 Закона о ПНП Часть 6, часть 11 статьи 5 нового Закона о ПНП	0 EUR, 15% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство), 30% (внеочередные дивиденды государства низкого налогообложения и безналогового государства)	0 EUR, 15% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство), 30% (внеочередные дивиденды государства низкого налогообложения и безналогового государства)	0 EUR, 15% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство), 30% (внеочередные дивиденды государства низкого налогообложения и безналогового государства)	0 EUR, 15% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство), 30% (внеочередные дивиденды государства низкого налогообложения и безналогового государства)	- 20%, облагаемую базу делят на 0,8 (государство низкого налогообложения или безналоговое государство)
Доходы нерезидента в персональном обществе	Пункт 1¹ части 4 статьи 3 Закона о ПНП	15%	15%	15%	15%	-
Члены – нерезиденты кооперативного общества сельскохозяйственных услуг, распределенной части излишка соответствующего кооперативного общества и кооперативного общества собственников квартир, кооперативного общества собственников автомобильных гаражей, кооперативного общества собственников лодочных гаражей и кооперативного общества садоводов	Пункт 1² части 4 статьи 3 Закона о ПНП	15%	15%	15%	15%	-
Консультативные услуги, оказанные нерезидентом	Пункт 2 части 4 статьи 3, часть 8 статьи 3 Закона о ПНП Пункт 1 части 1 статьи 5 нового Закона о ПНП	10% -15%	10% -15%	10% -15%	10% -15%	20%
Процентные платежи нерезиденту	Часть 8 статьи 5 нового Закона о ПНП	См.ниже	См.ниже	См.ниже	См.ниже	20% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство)
Процентные платежи нерезиденту, если их плательщик или получатель являются связанными обществами или лицами	Пункт 3 части 4 статьи 3, пункт 1 части 8² статьи 3 Закона о ПНП	-	-	-	-	20% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство)
Процентные платежи, которые зарегистрированные в ЛР коммерческие банки выплачивают связанным с ними предприятиям или лицам		5% (выплачивают кредитные учреждения); 15% (из низконалоговых и безналоговых государств)	5% (выплачивают кредитные учреждения); 15% (из низконалоговых и безналоговых государств)	5% (выплачивают кредитные учреждения); 15% (из низконалоговых и безналоговых государств)	5% (выплачивают кредитные учреждения); 15% (из низконалоговых и безналоговых государств)	-
Процентные платежи, которые общество капитала, являющееся резидентом ЛР, выплачивает связанному государству-участнику Европейского союза (ЕС) или его постоянному представительству, которое находится в другом государстве-участнике ЕС		-	-	-	-	-
Плата нерезиденту за интеллектуальную собственность	Пункт 4 части 4 статьи 3, пункт 2 части 8² статьи 3 Закона о ПНП Пункт 2 части 8 статьи 5 нового Закона о ПНП	15% (низконалоговое или безналоговое государство)	15% (низконалоговое или безналоговое государство)	15% (низконалоговое или безналоговое государство)	15% (низконалоговое или безналоговое государство)	- 20% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство)
Вознаграждение нерезиденту за использование недвижимой собственности, которая находится в Латвии	Пункт 5 части 4 статьи 3 Закона о ПНП Часть 6 статьи 5 нового Закона о ПНП	5%, 15% (низконалоговое или безналоговое государство)	5%, 15% (низконалоговое или безналоговое государство)	5%, 15% (низконалоговое или безналоговое государство)	5%, 15% (низконалоговое или безналоговое государство)	- 20% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство)
Вознаграждение нерезиденту за отчуждение недвижимой собственности, которая находится в Латвии	Пункт 7 части 4 статьи 3 Закона о ПНП Пункт 2 части 1 статьи 5, часть 6 статьи 5 нового Закона о ПНП	2%, 15% (низконалоговое или безналоговое государство)	2%, 15% низконалоговое или безналоговое государство	2%, 15% низконалоговое или безналоговое государство	2%, 15% низконалоговое или безналоговое государство	3% 20% (государство низкого налогообложения или безналоговое государство)