Согласно пункту 18 статьи 1 Закона “О налогах и пошлинах” (Закон о НП) связанными лицами являются двое и более физических или юридических лиц, либо группа таких лиц, связанных договором, либо представители таких лиц или групп, при выполнении хотя бы одного из обстоятельств, указанных в настоящем законе, сообщает Служба государственных доходов.

А именно, связанными лицами в понимании Закона о НП считаются:

  • двое и более физических или юридических лиц, владеющих 100% долей капитала другой компании. Такие компании называются материнскими и дочерними компаниями. Участие также может быть в размере 20–50%, такие компании также называют материнскими и дочерними компаниями, и они также являются связанными;
  • если физическое лицо или его супруг или родственники до третьей степени родства владеют более 50% уставного капитала, имеют решающее влияние и большинство голосов в двух или более обществах;
  • если в двух и более обществах одни и те же лица (максимум 10 человек) владеют 50% уставного капитала и имеют решающее влияние с большинством голосов в этих обществах;
  • если более 50% долей капитала общества принадлежат другому обществу, в котором физическое лицо или его супруг или родственники владеют более чем 50% и имеют решающее влияние в этих обществах;
  • если одно и то же лицо или несколько одних и тех же лиц имеют большинство голосов в правлении этих обществ;
  • если помимо договора между этими лицами заключено соглашение (также тайное) о каком-либо дополнительном возмещении, не предусмотренным договором, в целях осуществления деятельности, которая позволила бы снизить налоги;
  • если физическое лицо или его супруг или родственники владеют более чем 50% стоимости уставного капитала общества или имеют решающее влияние в обществе.