Служба государственных доходов (СГД) подготовила информационный материал "Налоги и отчеты при трудоустройстве прибывших из Украины", в котором разъясняется, как применять налоги при трудоустройстве прибывших из Украины.

ОВГСС

За работника – гражданское лицо Украины – нерезидента, выполняющего работу в Латвии, обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) уплачиваются в Латвии в порядке, установленном общим Законом "О государственном социальном страховании", так же, как и за резидента.

Объектом обязательных взносов (как для резидента, так и для гражданского лица Украины – нерезидента) являются все исчисленные по найму доходы, с которых должен удерживаться подоходный налог с населения (ПНН).

Ставка обязательных взносов составляет:

  • 34,09% (10,5% — доля наемного работника, 23,59% — доля работодателя) в общем случае (если наемный работник застрахован по всем видам социального страхования);
  • 30,02% (9,25% — доля наемного работника, 20,77% — доля работодателя), если наемный работник достиг возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости.

К наемному работнику – иностранному гражданину, достигшему установленного в иностранном государстве пенсионного возраста, если он меньше установленного в Латвии пенсионного возраста, применяется установленная для наемных работников в общем случае ставка (34,09%).

ОВГСС вносят на единый налоговый счет один раз в месяц до 23 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

ПНН

Для гражданского лица Украины – нерезидента

К месячному доходу гражданского лица Украины – нерезидента от оплачиваемой работы, из которой отчислена доля ОВГСС наемного работника, применяется ставка ПНН 25,5%.

Удержанный с гражданского лица Украины – нерезидента ПНН в соответствии с частью 12 статьи 17 Закона "О подоходном налоге с населения" вносится на единый налоговый счет до 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Удержанный с дохода гражданского лица Украины – нерезидента ПНН указывается в приложении 4 ("Отчет о подоходном налоге с населения о полученных физическим лицом – нерезидентом доходах и уплаченном налоге").

К заработной плате гражданского лица Украины – нерезидента, если не получена выданная СГД справка о праве на применение необлагаемого минимума и льгот, не применяются необлагаемый минимум и льготы.

Если о работнике – гражданском лице Украины – нерезиденте получена справка о праве на применение необлагаемого минимума и льгот, то с 27 мая 2022 года к месячному доходу нерезидента от оплачиваемой работы, из которой отчислены часть ОВГСС наемного работника, необлагаемый минимум и льготы, применяется ставка ПНН 20% к месячному доходу до 1667 евро и ставка 23% к части месячного дохода, превышающая 1667 евро.

Удержанный подоходный ПНН с гражданского лица Украины – нерезидента, если получена выданная СГД справка о праве на применение необлагаемого минимума и льгот, указывается в приложении 4 ("Отчет о подоходном налоге с населения о полученных физическим лицом – нерезидентом доходах и уплаченном налоге").

Пример

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Zvaigzne" трудоустраивает Анну, которая иммигрировала из Украины до 30 июня 2025 года и является гражданкой-нерезидентом Украины. ООО "Zvaigzne" запросило и получило справку от СГД о праве применения необлагаемого минимума и пособия на одного несовершеннолетнего ребенка к доходу Анны.

Ежемесячная заработная плата Анны составляет 900 евро, применимый ежемесячный необлагаемый минимум до 30 апреля 2025 года составляет 250 евро, а с 1 мая – 510 евро, пособие на одного несовершеннолетнего ребенка – 250 евро, а ставка ОВГСС – 34,09%, ставка ПНН – 25,5%.

ООО "Zvaigzne" рассчитывает из заработной платы Анны:

  • ОВГСС: 306,81 евро (900 x 34,09%);
  • ПНН: 77,90 евро ((900 – 94,50 – 250 – 250) x 25,5%) за январь–апрель;
  • ПНН: 11,60 евро ((900 – 94,50 – 510 – 250) x 25,5%) за май–июнь.

Заработная плата Анны составляет:

  • 727,60 евро в месяц (900 – 94,50 (ОВГСС) – 77,90 (ПНН)) за январь–апрель;
  • 793,90 евро в месяц (900 – 94,50 (ОВГСС) – 11,60 (ПНН)) за май–июнь.

За Анну, гражданку Украины, нерезидента, ООО "Zvaigzne" подает в СГД:

  • ежемесячный отчет работодателя с указанием заработной платы, ОВГСС и государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности;
  • Отчет по ПНН о доходах, полученных физическим лицом-нерезидентом, и уплаченном налоге (Приложение 4) с удержанного ПНН;
  • справку о суммах, выплаченных физическому лицу с кодом 1066, в которой указывается заработная плата Анны с 1 января по 30 июня, примененный необлагаемый налогом минимум и пособия.

Для резидента

К доходу наемного работника резидента от наемной работы применяются следующие ставки ПНН:

Подана налоговая книжка

Не подана налоговая книжка

Ставка ПНН 25,5% — при расчете ПНН с ежемесячного дохода вычитается доля ОВГСС работника, необлагаемый минимум (в 2025 году 510 евро в месяц) и применимые льготы.

Ставка ПНН 25,5% — при расчете ПНН ежемесячного дохода вычитается доля ОВГСС работника.

ПНН, удерживаемый с дохода от работы по найму резидента, декларируется в графе 8 сообщения работодателя.

ПНН вносится на единый налоговый счет до:

  • 23 числа месяца выплаты (если в месяц выплаты исчисляется и выплачивается оплата труда за предыдущий месяц);
  • 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (если оплата труда за календарный месяц исчисляется и выплачивается в течение того же календарного месяца).

О выплаченных резиденту доходах представляется сообщение о выплаченных физическому лицу суммах с кодом 1001.