Служба государственных доходов (СГД) подготовила информационный материал "Налоги и отчеты при трудоустройстве прибывших из Украины", в котором разъясняется, как применять налоги при трудоустройстве прибывших из Украины.

ОВГСС

За работника – гражданское лицо Украины – нерезидента, выполняющего работу в Латвии, обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) уплачиваются в Латвии в порядке, установленном общим Законом "О государственном социальном страховании", так же, как и за резидента.

Объектом обязательных взносов (как для резидента, так и для гражданского лица Украины – нерезидента) являются все исчисленные по найму доходы, с которых должен удерживаться подоходный налог с населения (ПНН).

Ставка обязательных взносов составляет:

  • 34,09% (10,5% — доля наемного работника, 23,59% — доля работодателя) в общем случае (если наемный работник застрахован по всем видам социального страхования);
  • 30,02% (9,25% — доля наемного работника, 20,77% — доля работодателя), если наемный работник достиг возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости.

К наемному работнику – иностранному гражданину, достигшему установленного в иностранном государстве пенсионного возраста, если он меньше установленного в Латвии пенсионного возраста, применяется установленная для наемных работников в общем случае ставка (34,09%).

ОВГСС вносят на единый налоговый счет один раз в месяц до 23 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

ПНН

Для гражданского лица Украины – нерезидента

К месячному доходу гражданского лица Украины – нерезидента от оплачиваемой работы, из которой отчислена доля ОВГСС наемного работника, применяется ставка ПНН 23%.

Удержанный с гражданского лица Украины – нерезидента ПНН в соответствии с частью 12 статьи 17 Закона "О подоходном налоге с населения" вносится на единый налоговый счет до 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Удержанный с дохода гражданского лица Украины – нерезидента ПНН указывается в приложении 4 ("Отчет о подоходном налоге с населения о полученных физическим лицом – нерезидентом доходах и уплаченном налоге").

К заработной плате гражданского лица Украины – нерезидента, если не получена выданная СГД справка о праве на применение необлагаемого минимума и льгот, не применяются необлагаемый минимум и льготы.

Если о работнике – гражданском лице Украины – нерезиденте получена справка о праве на применение необлагаемого минимума и льгот, то с 27 мая 2022 года к месячному доходу нерезидента от оплачиваемой работы, из которой отчислены часть ОВГСС наемного работника, необлагаемый минимум и льготы, применяется ставка ПНН 20% к месячному доходу до 1667 евро и ставка 23% к части месячного дохода, превышающая 1667 евро.

Удержанный подоходный ПНН с гражданского лица Украины – нерезидента, если получена выданная СГД справка о праве на применение необлагаемого минимума и льгот, указывается в приложении 4 ("Отчет о подоходном налоге с населения о полученных физическим лицом – нерезидентом доходах и уплаченном налоге").

Пример

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Zvaigzne" с 13 июня 2022 года трудоустраивает прибывающего с Украины работника – нерезидента Анну. ООО "Zvaigzne" запросило и получило от СГД справку о праве применять необлагаемый минимум и льготу к доходу Анны за одного несовершеннолетнего ребенка.

Июньская заработная плата Анны — 634 EUR, необлагаемый минимум — 150 EUR (250/30x18), льгота на одного несовершеннолетнего ребенка — 150 EUR (250/30x18) и ставка ОВГСС — 34,09%.

ООО "Zvaigzne" до 17 июля 2022 года рассчитывает и до 23 июля 2022 года вносит на единый налоговый счет начисленный с заработной платы Анны ОВГСС 216,13 EUR (634 x 34,09%) и ПНН 53,49 EUR (634 – 66,57 – 150 – 150) х 20%).

За июнь 2022 года Анне выплатили заработную плату в размере 513,94 EUR.

Для резидента

К доходу наемного работника резидента от наемной работы применяются следующие ставки ПНН:

Подана налоговая книжка

Не подана налоговая книжка

20% к месячному доходу до 1667 EUR

23% ко всему месячному доходу (в том числе до 1667 EUR)

23% к месячному доходу, превышающему 1667 EUR

При исчислении налога учитываются необлагаемый минимум и льготы

ПНН, удерживаемый с дохода от работы по найму резидента, декларируется в графе 8 сообщения работодателя.

ПНН вносится на единый налоговый счет до:

  • 23 числа месяца выплаты (если в месяц выплаты исчисляется и выплачивается оплата труда за предыдущий месяц);
  • 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (если оплата труда за календарный месяц исчисляется и выплачивается в течение того же календарного месяца).

О выплаченных резиденту доходах представляется сообщение о выплаченных физическому лицу суммах.