В информативном материале Службы государственных доходов (СГД) о плательщиках налога на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП) говорится, что у налогоплательщика есть право один раз в период таксации изменять порядок применения налога – декларируя освобождение или то, что более не будет применяться освобождение от уплаты налога.

Кто уплачивает налог?

В информативном материале СГД напоминает, что в разделе 3 Закона "О налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий" – "Налог на легковые транспортные средства предприятий" – установлены объекты НЛТП, плательщики, порядок расчета, уплаты и администрирования налога, а также освобождения от уплаты налога.

Налогоплательщиками являются:

  • коммерсанты – общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, индивидуальные коммерсанты, персональные общества;
  • филиалы иностранных коммерсантов, внесенные в коммерческий регистр;
  • крестьянские хозяйства.

Когда можно получить освобождения?

В законе установлены следующие освобождения от уплаты налога:

  • за транспортное средство, которое является оперативным транспортным средством или регистрируется в качестве оперативного транспортного средства;
  • за транспортные средства, находящиеся в собственности или держании уполномоченного лица производителя транспортных средств, которые используются как демонстрационные транспортные средства и которые коммерсант или филиал иностранного коммерсанта задекларировал в регистре;
  • если у коммерсанта или филиала иностранного коммерсанта услуги по сдаче в аренду легковых транспортных средств или услуги по сдаче в аренду легковых транспортных средств вместе с торговлей легковыми транспортными средствами образуют не менее 90% от общего оборота, за имеющиеся в его собственности или держании предусмотренные для краткосрочной сдачи в аренду (до одного года) транспортные средства, которые коммерсант или филиал иностранного коммерсанта задекларировал в регистре;
  • за транспортные средства, которые плательщик налога использует только и единственно для нужд своей хозяйственной деятельности и декларировал в регистре;
  • налогоплательщик, если он обрабатывает находящуюся в собственности, постоянном пользовании или аренде используемую в сельском хозяйстве землю и 1 января очередного года утверждено на получение единого платежа площади в Службе поддержки села, при соблюдении следующих условий:
    • если в собственности или держании коммерсанта или крестьянского хозяйства имеется одно зарегистрированное легковое транспортное средство, налог за него не уплачивается, если доходы налогоплательшика в последнем представленном годовом отчете предприятия или в последней представленной декларации годовых доходов составляют не менее 5000 евро (не считая полученную поддержку государства и Европейского Союза (ЕС) для сельского хозяйства и развития села),
    • если в собственности или держании этого коммерсанта или крестьянского хозяйства зарегистрировано несколько легковых транспортных средств, налог не уплачивается за одно легковое транспортное средство, если доходы коммерсанта или крестьянского хозяйства от сельскохозяйственного производства в последнем представленном годовом отчете предприятия или в последней представленной декларации годовых доходов составляют как минимум 5000 евро (не считая полученную государственную или ЕС поддержку сельского хозяйства и развития села), и за каждое следующее легковое транспортное средство на каждые 70 000 евро доходов от сельскохозяйственного производства в последнем представленном годовом отчете предприятия или в последней представленной декларации годовых доходов (не считая полученную государственную или ЕС поддержку сельского хозяйства и развития села);
  • за время, когда транспортное средство было признано украденным, что подтверждают выданные Государственной полицией или иностранным компетентным учреждением документы или информация в регистре о краже или найденном транспортном средстве;
  • за время, когда транспортное средство в предусмотренных нормативными актами случаях было заложено и его использование в дорожном движении было запрещено;
  • за время, когда транспортное средство снято с учета для отчуждения в Латвии или для вывоза из Латвии или регистрация транспортного средства прекращена на время, сдав номерные знаки;
  • за транспортное средство, которое зарегистрировано или регистрируется в статусе исторического механического средства передвижения (ретро-автомобиля);
  • за транспортное средство, которое является спортивным транспортным средством или регистрируется в качестве спортивного транспортного средства;
  • за время, когда зарегистрированное в Латвии транспортное средство было вывезено из Латвии и было зарегистрировано в иностранном государстве;
  • за транспортное средство, которое администратор неплатежеспособности собственника транспортного средства снимает с учета для отчуждения в Латвии или вывоза из Латвии, или транспортное средство, регистрация которого прекращается на время, сдав номерные знаки;
  • коммерсантом или филиалом иностранного коммерсанта, или крестьянским хозяйством за транспортное средство физического лица, которое используется на основании договора аренды и за которое с этого лица при выплате арендной платы за транспортное средство удерживается подоходный налог с населения в установленном Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) порядке;
  • за транспортное средство, которое используется на основании арендного договора, заключенного с физическим лицом, которое зарегистрировано в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица и самостоятельно в резюмирующем порядке рассчитывает и уплачивает подоходный налог с населения с арендной платы за транспортное средство в установленном Законом о ПНН порядке.

Важные условия

Если налогоплательщик задекларировал транспортное средство в Дирекции безопасности дорожного движения (ДБДД), используя обеспечиваемые ДБДД электронные услуги, задекларированное транспортное средство нельзя использовать для личных нужд.

Если коммерсант, филиал иностранного коммерсанта или крестьянское хозяйство в Государственном реестре транспортных средств ДБДД и их руководителей декларируют, что принадлежащее или удерживаемое транспортное средство будет использоваться исключительно для нужд его хозяйственной деятельности, налогоплательщик ведет учет поездок, связанных с хозяйственной деятельностью, с указанием:

  • регистрационного номера транспортного средства, марки, модели и объема двигателя;
  • маршрут поездки, дату, а также время начала и завершения;
  • показатель одометра в первый и последний день месяца.

Для обеспечения учета отслеживания поездок, связанных с хозяйственной деятельностью, автомобиль должен быть оснащен системой контроля маршрута - устройством, которое обнаруживает сигналы со спутников глобальной системы определения местоположения (GPS) и определяет координаты автомобиля в реальном времени и месте.

Учет связанных с хозяйственной деятельностью поездок ведут, используя систему контроля маршрута, которая обеспечивает фиксирование и сохранение связанных с каждой поездкой данных. Обязанностью налогоплательщика является сохранять записанные системой контроля маршрутов данные (в электронном виде или в виде распечатки) в течение пяти лет, как это предусматривают нормы Закона "О бухгалтерском учете".

У налогоплательщика есть право один раз в период таксации изменить порядок примнения налога – декларируя освобождение или то, что более не будет применяться освобождение от уплаты налога.