В мае вступило в силу несколько поправок к Закону "О поддержке гражданских лиц Украины", которые уточняют применение подоходного налога с населения (ПНН), необлагаемого минимума и льгот к доходам, полученным украинскими иммигрантами, а также вводят ряд мер поддержки, сообщает Служба государственных доходов (СГД).

Льготы ПНН

К доходам граждан Украины–нерезидентов в Латвии есть право применять необлагаемый ПНН минимум в размере 250 евро в месяц, а также льготу в размере 250 евро в месяц на несовершеннолетнего ребенка-иждивенца, проживающего в Латвии. Пособие по иждивению несовершеннолетнего ребенка предоставляется одному из родителей несовершеннолетнего ребенка или чрезвычайному опекуну. Необлагаемый минимум и пособие на несовершеннолетнего иждивенца применяются только на одном месте работы.

В Системе электронного декларирования (СЭД) СГД работодатель вправе запросить у СГД справку о том, имеется ли право применить к этому работнику у работодателя необлагаемый минимум и льготу на несовершеннолетнего ребенка.

Заявление подается в свободной форме в СЭД СГД в разделе "Переписка с СГД". В заявлении должны быть указаны имя, фамилия и персональный код, присвоенный Управлением по делам гражданства и миграции работнику, к заработной плате которого работодатель будет применять необлагаемый минимум и льготу на ребенка. Справка, выданная в СЭД СГД о праве соответствующего работодателя применять к гражданину Украины–нерезиденту необлагаемый минимум и льготу на несовершеннолетнего ребенка приравнивается к налоговой книжке.

Расчет и удержание налога

Работодатель, которому в справке СГД предоставлено право применять необлагаемый минимум и льготу на несовершеннолетнего ребенка, в месте выплаты дохода применяет ПНН к доходу в следующем размере:

  • 20% - для месячного дохода до 1667 евро;
  • 23% - к части месячного дохода, превышающей 1667 евро.

Перед исчислением налога из дохода вычитаются оправданные расходы, применимые к нерезиденту (обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС), необлагаемый минимум и льгота на несовершеннолетнего ребенка). Если гражданин Украины-нерезидент в Латвии получает только доход от наемной работы, то удержанный работодателем ПНН является окончательным, и работник не должен подавать годовую декларацию о доходах.

Применять необлагаемый минимум и льготы работодатели будут с 27 мая 2022 года, и перерасчет за предыдущий период 2022 года производиться не будет.

Если иммигрант из Украины получил доход, как от наемной работы, так и от зарегистрированной хозяйственной деятельности в Латвии, работодатель применяет необлагаемый налогом минимум и льготу на несовершеннолетнего ребенка, если получена справка из СГД.

Необлагаемый минимум и льгота на несовершеннолетнего ребенка в годовой декларации о доходах рассчитываются и применяются только за период регистрации хозяйственной деятельности или период, за который получены другие доходы, облагаемые по прогрессивной налоговой ставке.

Отчеты работодателя

Работодатель за выплаченный доход в СГД подает:

  • сообщение работодателя в соответствии с Правилами Кабинета Министров (КМ) №827 "Правила о регистрации плательщиков обязательных взносов государственного социального страхования и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходному налогу с населения";
  • отчет ПНН о доходах, полученных нерезидентами, и налогах, уплаченных в Латвийской Республике в соответствии с приложением 4 Правил КМ №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" (Правила КМ №899);
  • сообщение о выплаченных физическому лицу суммах в соответствии с Правилами КМ №610 "Правила об информации, включаемой в уведомление о выплачиваемых физическому лицу суммах".

Код вида дохода – 1066 "Заработная плата гражданина Украины" используется в уведомлении о суммах, выплаченных физическому лицу.

Пособия для граждан Украины

Гражданин Украины имеет право на получение единовременного начального пособия в размере одной минимальной месячной заработной платы при вступлении в трудовые отношения. Это пособие не облагается ПНН и ОВГСС – это установлено частью 7 статьи 7 Закона "О поддержке гражданского населения Украины" (Закон).

Гражданские лица Украины имеют те же права на социальные услуги и социальную помощь, которые установлены Законом "О социальных услугах и социальной помощи" для граждан Латвии. Пособия по социальному обеспечению, выплачиваемые государством и местными органами самоуправлений, не облагаются ПНН.

Выплачивающее доход лицо – учреждение – не обязано представлять в СГД сообщение о выплаченных физическому лицу суммах при выплате пособий из бюджета, вознаграждения за выполнение опекунских обязанностей и вознаграждения за выполнение обязанностей приемной семьи, а также о суммах, выплачиваемых на основании решений государства или органов местного самоуправления или в иных исключительных случаях (подпункты 118.2 и 118.4 Правил КМ №899).

Вознаграждение за размещение украинских мигрантов

В соответствии с частью 1 статьи 71 Закона, физическое лицо, которое бесплатно разместит одного или нескольких граждан Украины в принадлежащем ему жилище, имеет право на получение от самоуправления компенсации за дополнительные расходы на проживание в размере 100 евро в месяц за первого и 50 евро в месяц за каждого следующего проживающего человека, но не более 300 евро в месяц для лиц, проживающих в одном жилище, и не более 90 дней. Вознаграждение физическому лицу, размещающему граждан Украины, приравнивается к компенсации и не включается в годовой налогооблагаемый доход, а также не облагается ПНН, поясняется в пункте 1 части 7 статьи 71 Закона.

Упомянутое вознаграждение не включается в годовой налогооблагаемый доход и не облагается ПНН, даже если оно выплачивается физическому лицу, которое зарегистрировало хозяйственную деятельность (аренда и управление собственного или арендованного недвижимого имущества) или уведомило СГД, об отказе от регистрации хозяйственной деятельности в связи с получением дохода от недвижимого имущества (осуществляет заявленную хозяйственную деятельность).

Плательщик (самоуправление) не обязан направлять в СГД сообщение о суммах, выплаченных физическому лицу в отношении выплаченного физическому лицу вознаграждения (подпункт 118.5 Правил КМ №899).