У одного из родителей есть право сохранить налоговую льготу за школьника, работающего летом

У одного из родителей есть право сохранить налоговую льготу за ребенка, который в возрасте до 19 лет учится в общем, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении, если он работает на летних каникулах (с 1 июня до 31 августа), напоминает Служба государственных доходов (СГД).

Учитывая, что многие школьники в летние месяцы (с июня по август) работают на наемной работе, как родителям, чьи дети летом работают, так и подросткам, которые начали трудовые отношения, нужно соблюдать множество условий.

О ребенке (учащемся в возрасте до 19 лет), который будет работать только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), родителям не нужно из налоговой книжки удалять запись о ребенке как об иждивенце и нахождение на иждивении у родителя не прекращается автоматически.

У родителя сохраняется льгота за иждивенца - 175 EUR в месяц, в свою очередь, к ребенку во время работы в летние каникулы применяется необлагаемый минимум в размере 60 EUR в месяц, за исключением, если ребенок работает у плательщика налога на микропредприятия (НМП).

В свою очередь, родителям, чьи дети (учащиеся в возрасте до 19 лет) параллельно учебе работают в течение учебного года, должны учитывать, что нахождение ребенка на иждивении родителя прекращается автоматически - как только школьник начинает трудовые отношения. Затем, когда школьник прекращает работу, родители сами должны восстановить ребенка на иждивении.

Налоговая книжка

Школьники, которые желают начать работать, могут получить налоговую книжку. Это можно сделать, обратившись в СГД с заявлением о предоставлении налоговой книжки, или в электронном виде, используя Систему электронного декларирования (СЭД) СГД. Школьникам, которые будут работать в летние месяцы и уплачивать налоги в общем режиме, в налоговой книжке нужно будет отметить основное место получения дохода (т.е., указать соответствующего работодателя, у которого ребенок будет работать), и к полученным ребенком доходам работодатель будет вправе применять минимальный необлагаемый минимум в размере 60 EUR в месяц.

Налоговая книжка доступна только в электронном виде, и все действия, которые связаны с оформлением иждивения, производятся в электронном виде, используя СЭД СГД (в разделе налоговой книжки "Иждивенцы", выбрав опцию "Добавить иждивенца"), напоминает СГД.

Условия уплаты налогов

Условия уплаты налогов не зависят от того, какой режим уплаты налогов имеется у работодателя школьника:

• общий режим уплаты налогов;
• работодатель является плательщиком НМП;
• работодатель является крестьянином.

Общий режим уплаты налогов

В случае общего режима уплаты налогов, при начале работы школьника, работодатель из заработной платы уплачивает подоходный налог с населения (ПНН) в размере 23% и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) в размере 34,09%. Часть ОВГСС работника в размере 10,50% работодатель удерживает из заработной платы школьника, в свою очередь, часть ОВГСС - 23,59% - работодатель платит из своих средств. ОВГСС не совершают, если школьник младше 15 лет.

Школьник, который трудоустроен в летние месяцы, имеет право к заработной плате применять необлагаемый ПНН минимум в размере 60 EUR, если работодателю подана налоговая книжка.

Пример

Если получаемое вознаграждение составляет 400 EUR и применен необлагаемый минимум в размере 60 EUR, школьник после уплаты налогов получает 289,46 EUR .

Стоит отметить, что у школьника есть право подать годовую декларацию о доходах, чтобы вернуть переплату ПНН, которая образовалась от разницы между рассчитанным дифференцированным необлагаемым минимумом и примененным на рабочем месте минимальным необлагаемым минимумом.

Работодатель - плательщик НМП

Если школьник (независимо от его возраста) летом работает у плательщика НМП, из дохода школьника работодатель - плательщик НМП - не удерживает ОВГСС и ПНН, но они образуют часть НМП, которую работодатель платит из своего оборота хозяйственной деятельности.

Пример

Если получаемое вознаграждение составляет 400 EUR, сумма, которую получит школьник, будет составлять 400 EUR.

В период времени, пока школьник является работником плательщика НМП, он не может находиться на иждивении родителей, и к полученному родителями доходу не может применяться льгота за иждивенца в размере 175 EUR. Как только школьник начинает трудовые отношения на микропредприятии, иждивение автоматически прекращается.

Работодатель – крестьянин

Если школьник летом получает доход сезонных сельскохозяйственных работников, работая на сельскохозяйственных работах (посев или посадка плодовых деревьев, ягодников и овощей, уход за посевами или саженцами, сбор урожая, сортировка овощей, фруктов и ягод), к полученному доходу сезонного сельскохозяйственного работника применяется ставка подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников в размере 15%, но не менее 0,70 EUR за каждый день занятости.

Пример

Если общее получаемое вознаграждение за месяц составляет 400 EUR, и ни в один из дней оно не менее 4,70 EUR, доход, который получит школьник после уплаты подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников, составит 340 EUR.

Родители сохраняют право применять льготу за находящегося на иждивении ребенка в размере 175 EUR, если ребенок младше 18 лет и получает доход сезонных сельскохозяйственных работников, а также, если ребенок в возрасте от 18 до 19 лет, учится в общем, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении, и во время летних каникул (с 1 июня до 31 августа) получает доход сезонных сельскохозяйственных работников.