Лабиринты расходов самозанятого лица
2023-03-27
Линда Пуриня, ООО "Latvijas Lauku konsultāciju un izglītības centrs", руководитель отдела бухгалтерии и финансов
Бухгалтерский учет осуществляющих хозяйственную деятельность лиц не всегда настолько прост, как может показаться по названию, так как ответы на неясные вопросы следует искать в нескольких нормативных актах – как в Законе "О бухгалтерском учете", так и в нормах, регламентирующих расчет подоходного налога с населения (ПНН). На этот раз рассмотрим то, что подлежит включению в расходы хозяйственной деятельности.
Законодатель пытался достаточно подробно перечислить различные виды расходов – они упомянуты как в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), так и в Правилах Кабинета министров (КМ) №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"", разъясняющих применение ПНН. Но у подробного перечня есть и свои темные стороны – иногда возникает вопрос, что делать с вещью (в данном случае – расходами), если в списке именно такая не перечислена?
Расходы хозяйственной деятельности
В соответствии с частью 3 статьи 11 Закона о ПНН и Правилами КМ №899, если они связаны с получением дохода года таксации от хозяйственной деятельности, то в них включаются:
- расходы на приобретенное сырье, материалы, полуфабрикаты, изделия, инвентарь, стоимость которого не превышает 1000 евро, товары, топливо и энергию (инвентарь, стоимость которого превышает 1000 евро, учитывается как основное средство, и износ основного средства производится в соответствии со статьей 115 Закона о ПНН и Правилами КМ №899);
- расходы, связанные с использованием наемной рабочей силы в разрешенных законодательными актами случаях;
- расходы на командировки, рекламы, канцелярию, почту, телеграф, телекс, телефакс, маркетинг и искусство;
- расходы, связанные с очередным ремонтом основных средств;
- арендная плата и плата за наем;
- обязательные взносы государственного социального страхования за работников, а также уплаченные за работников суммы премий по страхованию жизни и взносы в частные пенсионные фонды и суммы премий по страхованию жизни, здоровья и несчастных случаев (без накопления средств);
- платежи премий по обязательному страхованию за использованные в хозяйственной деятельности основные средства (в правилах КМ указывается, что в расходы хозяйственной деятельности включаются не только платежи премий по обязательному страхованию);
- налог солидарности за работников;
- расходы на образование и повышение квалификации работников;
- стоимость произведенных другими лицами производственных работ и полученных от других лиц услуг, кроме затрат на капитальные вложения;
- процентная плата за использование банковских кредитов или услуг лизинга, за исключением штрафных платежей;
- плата за лицензию;
- убытки в установленном судом размере, причиненные партнерам по договору, не выполняя или надлежащим образом не выполняя свои обязательства;
- платежи налогов (кроме ПНН и налога на добавленную стоимость (НДС)) и пошлин (кроме государственной пошлины за исковое заявление в суд), при этом следует пояснить, что уплата ПНН с заработной платы работников, арендной платы и другие расходы хозяйственной деятельности, исключение распространяется на ПНН, рассчитанный для самозанятого лица в его годовой декларации о доходах;
- расходы на восстановление леса в размере 25%, если заключено соглашение с собственником или правовым владельцем леса о восстановлении леса и затраты на восстановление леса не будут включены в расходы хозяйственной деятельности;
- расходы, связанные с заготовкой и отчуждением лесоматериалов, в размере 50% от доходов от отчуждения лесоматериалов, если эти расходы не являются документально обоснованными.
Может ли инструктор автошколы, являющийся самозанятым лицом, списывать в расходы затраты на топливо в размере 100%? Нужны ли путевые или маршрутные листы?
Бухгалтерия
09:15, 28. Sep. 2023
Физическое лицо желает завершить хозяйственную деятельность в качестве самозанятого лица и для продолжения хозяйственной деятельности желает зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью (ООО). Как в такой ситуации должны быть переданы основные средства физического лица? Как это указать в журнале доходов и расходов?
Бухгалтерия
09:22, 15. Aug. 2023
Может ли самозанятое лицо, являющееся также плательщиком налога на добавленную стоимость, не выставлять физическому лицу счет за полученную услугу (за исключением случаев, когда лицу необходим счет), если оплата услуги производится при помощи перечисления на банковский счет?
Бухгалтерия
09:00, 27. Jūl. 2023
На любое физическое лицо, которое зарегистрировалось в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, распространяется установленная Законом "О бухгалтерском учете" обязанность – вести бухгалтерский учет. Можно воспользоваться услугами бухгалтера, а можно и самому вести учет в учетной системе или таблицах Excel. Как лучше?
Бухгалтерия
10:00, 30. Jūn. 2023
Крестьянские хозяйства "А" и "B" – плательщики подоходного налога с населения (ПНН), ведущие бухгалтерский учет по системе простой записи, и каждое хозяйство имеет одного собственника без назначенных управляющих. Надлежит ли обязанность в определенных ситуациях декларировать наличные деньги? Существуют ли какие-либо ограничения для денежных средств?
Бухгалтерия
09:00, 17. Mar. 2023
Самозанятое лицо желает оказывать бухгалтерские услуги – вести бухгалтерский учет клиента по системе простой записи. Услуга будет включать в себя заполнение журнала учета налога на добавленную стоимость (НДС) и доходов и расходов хозяйственной деятельности, подготовку расчетов заработной платы и отчетов по НДС, а также расчета заработной платы, подготовку деклараций о годовых доходах и расчета обязательных взносов государственного социального страхования и их объекта. Является ли это лицо внешним бухгалтером в понимании Закона “О бухгалтерском учете”? Какой код NACE необходимо указывать при оказании такой услуги?
Бухгалтерия
08:02, 1. Nov. 2022
Может ли индивидуальный коммерсант (ИК) передать обществу с ограниченной ответственностью (ООО) все свои активы и обязательства? Какие налоги придется платить ИК, а также владельцу, как физическому лицу? Как происходит передача активов и обязательств (ИК) и их перенятие (ООО)? Какие будут проводки?
Бухгалтерия
08:23, 30. Sep. 2022
Бухгалтеры, ведущие бухгалтерский учет по системе простой записи, получили новые правила. В них нет существенных различий по сравнению с предыдущими, но на некоторые нюансы стоит обратить внимание.
Бухгалтерия
08:00, 12. Sep. 2022
Может ли самозанятое лицо не выписывать счета, если оплата оказанной услуги производится с перечислением на банковский счет? Можно ли производить запись в журнале расходов и доходов хозяйственной деятельности на основании выписки с банковского счета?
Бухгалтерия
09:00, 12. Aug. 2022
В январе 2022 года Конституционный суд постановил, что для осуществляющих хозяйственную деятельность лиц 80% ограничение расходов на хозяйственную деятельность не соответствует Конституции. Означает ли это, что осуществляющие хозяйственную деятельность лица должны исправить декларации предыдущих лет, чтобы вернуть излишне уплаченный налог? Как внести исправления?
Бухгалтерия
08:00, 29. Jūn. 2022
Я являюсь самозанятым лицом, плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Планирую приобрести автомобиль стоимостью до 50 000 евро (без НДС) для осуществления хозяйственной деятельности. Покупая автомобиль сразу за полную цену, будет ли мне возвращен НДС в размере 50% (подробный учет маршрутов не будет осуществляться)?
Бухгалтерия
10:13, 27. Mai. 2022
Физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, ведет учет по системе простой записи с 2000 года и является плательщиком подоходного налога с населения (ПНН), но не является плательщиком налога на добавленную стоимость. По окончании срока аренды 27 ноября 2020 года был приобретен автомобиль стоимостью 6666,93 евро, а срок полезного использования основного средства был выбран равным пяти годам. В рамках хозяйственной деятельности автомобиль использовался на 50%. 30.11.2021 использование автомобиля было прекращено, он был исключен из состава основных средств. Как рассчитать амортизацию автомобиля за 2020 год – за весь 2020 год или за один месяц? Как рассчитать амортизацию за 2021 год – за 11 месяцев или нужно прекратить с 1 января этого года? Как отразить это в журнале доходов и расходов осуществляющего хозяйственную деятельность лица?
Бухгалтерия
10:09, 25. Feb. 2022
С 1 июля 2021 года те получатели авторских вознаграждений, которые зарегистрировались в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц в общем налоговом режиме, могут выбрать – учитывать свои расходы, если они большие, или же использовать установленные законом нормы расходов. Давайте рассмотрим, какие расходы могут быть отнесены к хозяйственной деятельности!
Бухгалтерия
08:00, 15. Okt. 2021
Следует ли учитывать пособие за простой в журнале доходов и расходов хозяйственной деятельности? В каком столбце это указывать? Как отразить эти суммы позже в годовой декларации о доходах?
Бухгалтерия
08:00, 4. Mar. 2021