28.07.2017 Сейм принял поправки в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон), которые 08.08.2017 были опубликованы в официальном издании "Latvijas Vēstnesis" №156 (5983) и вступят в силу 01.01.2018, информирует Служба государственных доходов (СГД).
Прогрессивная ставка ПНН
Ставка подоходного налога с населения (ПНН), которую нужно уплачивать с годового облагаемого дохода составляет:
- 20 % – для годового дохода до 20 000 EUR;
- 23 % – для части годового дохода, которая превышает 20 000 EUR, но не превышает 55 000 EUR;
- 31,4 % – для части годового дохода, которая превышает 55 000 EUR.
Ставка налога на заработную плату, которую нужно уплачивать с облагаемого месячного дохода:
- 20 % – для месячного дохода до 1667 EUR;
- 23 % – для части месячного дохода, которая превышает 1667 EUR.
Если плательщик налога работодателю не подал налоговую книжку, к доходу от наемной работы применяют ставку ПНН в размере 23%.
К доходам от авторской работы за литературные работы, в том числе работы, созданные, изданные, выполненные или иным образом использованные в прессе или других средствах массовой информации, в течение года таксации применяют 20% ставку ПНН.
Если доход таксационного года налогоплательщика не превышает 20 000 EUR, ПНН рассчитывают облагаемый доход уменьшая на оправданные расходы, дифференцированный необлагаемый минимум и установленные в законе льготы.
Если доход таксационного года налогоплательщика превышает 20 000 EUR (месячный доход - 1667 EUR), часть дохода, которая превышает 20 000 EUR (1667 EUR), можно уменьшить на оправданные расходы и установленные в законе льготы только тогда, если годовых доходов налогоплательщика до 20 000 EUR (1667 EUR) не хватает, чтобы покрыть упомянутые отчисления.
Подавая годовую декларацию о доходах, возврат ПНН в установленных в Законе случаях и размере осуществляют, применяя ставку в размере 20%.
Необлагаемый минимум и льготы
В месте получения дохода во время таксационного года, где подана налоговая книжка, применяют прогнозируемый СГД необлагаемый месячный минимум. Информацию о применяемом к работнику прогнозируемом СГД необлагаемом месячном минимуме, используя Систему электронного декларирования, сообщают работодателю ежегодно до 1 января и 1 августа.
Годовой дифференцированный необлагаемый минимум применяют, подавая годовую декларацию о доходах. В зависимости от рассчитанного для налогоплательщика размера дифференцированного необлагаемого минимума, у налогоплательщика может образоваться доплата ПНН и обязанность подачи годовой декларации о доходах.
Изменен применяемый к пенсионеру годовой необлагаемый минимум:
- в 2018 году – 3000 EUR;
- в 2019 году – 3240 EUR;
- начиная с 2020 года – 3600 EUR.
Начиная с 01.07.2018 закон предусматривает дополнительную льготу для налогоплательщика за содержание неработающего супруга, на иждивении которого находится:
- ребенок в возрасте до 3 лет;
- 3 или более детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, из которых хотя бы 1 младше 7 лет, пока ребенок продолжает получение образования;
- 5 детей до возраста 18 лет или до 24 лет, пока ребенок продолжает получение образования.
Оправданные расходы
Из размера годового облагаемого дохода можно отчислять оправданные расходы налогоплательщика и его членов семьи, не превышая 50% от доходов налогоплательщика, но не более 600 EUR. Если в расходы включают оправданные расходы за членов семьи – не более 600 EUR за каждого члена семьи.
Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) и приравниваемые к ним платежи, которые производятся согласно нормативным актам стран-участников Европейского Союза или Европейской экономической зоны, как оправданные расходы не вычисляются, если выполнено одно из следующих условий:
- Совершенные ОВГСС налогоплательщика – владельца индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовного хозяйства) – за себя, как за самозанятое лицо, включены в расходы хозяйственной деятельности;
- Объект этих взносов в Латвийской Республике не облагается налогом.
Хозяйственная деятельность физического лица
Введено ограничение расходов хозяйственной деятельности в размере 80% от общих доходов хозяйственной деятельности.
В расходы хозяйственной деятельности в полном размере включаются:
- заработная плата и ОВГСС работодателя, в том числе, налог солидарности;
- налог на недвижимое имущество;
- износ основных средств;
- компенсации арендаторам за освобождение жилых помещений и расторжение договора аренды в связи с капитальным ремонтом или перестройкой помещений жилых помещений для осуществления хозяйственной деятельности.
Размер ограничения расходов не применяют к первым 2 годам хозяйственной деятельности, а также к году, в который прекращается хозяйственная деятельность или завершается процесс ликвидации.
Установлены методы расчета износа основных средств.
Патентная плата
Закон предусматривает, что начиная с 01.01.2018, пониженную патентную плату будет вправе уплачивать и лицо, которое согласно нормативным актам, признано лицом с 1-ой или 2-ой группой инвалидности.
Выигрыши
ПНН облагают выигрыши лотерей и азартных игр, которые превышают 3000 EUR, за исключением моментальной лотереи столетия, выигрышей товаров и услуг.