В рамках налоговой реформы с 01.01.2018 вступит в силу множество важных изменений, которые окажут влияние и на лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность (самозанятых лиц), в том числе, и на владельцев крестьянских хозяйств и индивидуальных коммерсантов. Главные изменения для осуществляющих хозяйственную деятельность лиц связаны с тем, что будет рассчитываться доход, из которого нужно уплачивать подоходный налог с населения (ПНН), для ставок ПНН и обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС).

Меньший ПНН

Большей части лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, в следующем году из доходов нужно будет платить меньший налог, так как введена прогрессивная ставка ПНН. Таким образом, к годовым доходам до 20 004 EUR будет применяться 20% ставка ПНН (вместо существующих 23%), к доходам от 20 004 EUR до 55 000 EUR будет применяться 23% ставка, и только к части доходов, которая превышает 55 000 EUR, будет применяться ставка в размере 31,4%.

Чтобы рассчитать доход, из которого нужно уплачивать ПНН, изо всех доходов нужно вычесть связанные с их получением расходы. Расходы можно вычесть в таком размере, чтобы они не превышали 80% от общих доходов хозяйственной деятельности.

Однако есть несколько видов расходов, которые в расходы все еще можно будет включать в полном размере:

  • заработные платы и ОВГСС;
  • налог на недвижимое имущество;
  • износ основных средств ОС;
  • компенсации арендаторам за освобождение жилых помещений и расторжение договора аренды в связи с капитальным ремонтом жилых помещений или перестройкой помещений для осуществления хозяйственной деятельности.  

Упомянутое 80% ограничение не относится и к первым 2 годам хозяйственной деятельности, а так же к году, в который прекращается хозяйственная деятельность. В эти годы расходы все также можно будет включать в полном размере.

Увеличена и стоимость ОС, из которой нужно рассчитывать износ ОС, а именно, вместо нынешних 427 EUR с 2018 года износ ОС нужно рассчитывать для ОС, стоимость приобретения которых больше 1000 EUR.

Авансовый расчет в дальнейшем будет автоматическим

Затем, когда лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, подаст в Службу государственных доходов годовую декларацию о доходах, авансовый расчет в Системе электронного декларирования будет создан автоматически. Осуществляющему хозяйственную деятельность лицу нужно будет только убедиться в достоверности указанной в нем информации. Если размер доходов изменится, осуществляющее хозяйственную деятельность лицо также, как и до сих пор, сможет подать уточнение авансового платежа.

Более стабильная социальная защита в долгосрочной перспективе

Так как со следующего года увеличивается минимальная заработная плата, и ОВГСС нужно будет осуществлять за каждый месяц, в который доходы от хозяйственной деятельности достигнут 430 EUR. Также, как и до сих пор взносы нужно производить из свободно выбранной части доходов, однако, не менее 430 EUR.

Чтобы в долгосрочной перспективе повлиять на социальную защиту осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, в дальнейшем во все месяцы года нужно будет производить взносы на страхование пенсии в размере 5%. Их нужно производить из части доходов, которая не меньше разницы, которая образуется при вычитании из фактических доходов части доходов, из которой ОВГСС совершены в существующем порядке.

Если доходы в месяц меньше 430 EUR, ОВГСС на страхование пенсии в размере 5% производят только из фактических доходов. Например, если доходы осуществляющего хозяйственную деятельность лица в месяц составляют 100 EUR, ОВГСС на страхование пенсии составит 5 EUR.

ОВГСС и взносы на страхование пенсии можно не производить, если доходы, рассчитывая от начала года, меньше 50 EUR.

Особый порядок предусмотрен для совершения социальных взносов на страхование пенсии с дохода от сельскохозяйственного производства. Сельскохозяйственным работника нужно будет рассчитывать и совершать ОВГСС в размере 5% на страхование пенсии только 1 раз в год до 15 апреля следующего года.

Также особый порядок предусмотрен для совершения ОВГСС на страхование пенсии в размере 5% для дохода от авторского вознаграждения, если этот платеж обязано совершить выплачивающее доход лицо из своих средств.