До 15 января 2025 года доходы от прироста капитала должны декларироваться теми людьми, у которых совокупные доходы от сделок с капитальными активами ни в одном из кварталов 2024 года не превышали 1000 евро, а также теми, чей совокупный доход от сделок с капитальными активами в 4 квартале 2024 года превысил 1000 евро. К доходам от прироста капитала в 2024 году применяется налоговая ставка в размере 20%, сообщает Служба государственных доходов (СГД).
Начисленная сумма налога должна быть внесена на единый налоговый счет до 23 января 2025 года.
Активами капитала являются:
- акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
- удостоверения фондов вложений и другие переводные ценные бумаги, удостоверяющие участие в фондах вложений или приравненных к ним предприятиях совместных вложений;
- долговые инструменты (долговые обязательства, вкладные сертификаты, эмитированные коммерческими обществами краткосрочные долговые инструменты) и другие денежные инструменты, торгуемые на денежных рынках;
- недвижимость (включая право приобретения недвижимости);
- предприятие в толковании Коммерческого закона;
- объекты интеллектуальной собственности;
- инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на валютной торговой бирже или товарной бирже;
- виртуальная валюта.
Прирост капитала определяется путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимости приобретения и стоимости осуществленных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.
Декларацию о доходе от прироста капитала СГД призывает подавать в электронном виде, используя систему электронного декларирования СГД.
Перед продажей недвижимости СГД призывает проконсультироваться
С 2025 года доход от прироста капитала (отчуждения недвижимости, долей капитала, виртуальной валюты, интеллектуальной собственности, инвестиционного золота и т. д., в т.ч. продажи) имеет ставку 25,5% (ранее было 20%).
Отчуждение недвижимости, в том числе продажа, является одним из случаев, когда физическому лицу может надлежать уплатить подоходный налог с населения (ПНН) в размере 25,5% от полученного дохода. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимости СГД призывает проконсультироваться и узнать, нужно ли в конкретной ситуации платить ПНН, как он рассчитывается и каков срок его уплаты.
Когда ПНН не нужно платить?
ПНН не уплачивается, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в т.ч. продажи), которая соответствует по меньшей мере одному из следующих признаков:
- в собственности (со дня регистрации соответствующей недвижимой собственности в земельной книге) находится более 60 месяцев и по меньшей мере 12 месяцев (подряд) в этот период там находится декларированное место жительства;
- в собственности (со дня регистрации соответствующей недвижимой собственности в земельной книге) находится более 60 месяцев и последние 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
- является единственной недвижимостью, полученный от которой доход вновь вкладывается в функционально подобную недвижимость в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимости.
Существенно, что доход, вновь вкладываемый в функционально подобную недвижимость в течение 12 месяцев после отчуждения недвижимости или же до отчуждения недвижимости, должен быть не менее разницы между ценой отчуждения недвижимости и стоимостью ее приобретения. Если заново вкладывается меньший доход, чем установленный, то разница, образующаяся путем вычитания из цены отчуждения недвижимой собственности стоимости ее приобретения и вложенного дохода, считается доходом от прироста капитала и с нее уплачивается налог.
Важным условием для выполнения условия 60-месячного периода с момента регистрации недвижимости в земельной книге, и чтобы доход от продажи недвижимости был бы не облагаемым ПНН доходом, является своевременное внесение недвижимости в земельную книгу.
Если сделка по продаже недвижимой собственности соответствует какому-либо из упомянутых критериев и с нее не уплачивается налог, декларация о доходе от прироста капитала представлять не требуется. Но если этот доход превышает 10 000 евро, он должен быть указан в декларации о годовых доходах как необлагаемый доход.