Изменения в налоговой сфере в 2023 году

С 1 января 2023 года вступили в силу новые изменения в налогах. О них информирует Служба государственных доходов (СГД).

Изменения налога на рабочую силу

ПНН

До 31 декабря 2023 года сохраняется установленный Законом “О подоходном налоге с населения” режим ПНН для получателей дохода с авторского вознаграждения. Соответственно до 31 декабря 2023 года получателям авторских вознаграждений, которым авторское вознаграждение выплачивается выплачивающим доход лицом, не являющимся организацией по коллективному управлению, не нужно в обязательном порядке регистрироваться в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, а налоги (ПНН и ОВГСС) за них будет уплачивать выплачивающее доход лицо, для доходов до 25000 евро с применением ставки ПНН в размере 25%, а для доходов, превышающих 25 000 евро – с применением ставки ПНН в размере 40%. Удержанные поступления ПНН распределяются следующим образом: ОВГСС – 80% и ПНН – 20%.

Акцизный налог

В соответствии с Законом “Об акцизном налоге” с 1 января 2023 года увеличиваются ставки акцизного налога на табачные изделия, используемые в электронных курительных устройствах жидкости, составные части приготовления используемой в электронных курительных устройствах жидкости и заменители табачных изделий:

• для сигарет минимальный уровень акцизного налога вырос с 128,40 до 135,90 евро за 1000 сигарет, специфический налог вырос с 98 евро до 104 евро за 1000 сигарет, и процентная ставка налога с максимальной розничной цены (ad valorem) составляет 15%;
• на сигары и сигариллы с 115,20 евро до 126,70 евро за 1000 штук;
• на курительный табак и табачные листья с 85,90 евро до 91,90 евро за 1000 граммов;
• для нагреваемого табака с 207 евро на 218 евро за 1000 граммов;
• для используемой в электронных курительных устройствах жидкости и составных частей приготовления используемой в электронных курительных устройствах жидкости с 0,16 евро на 0,20 евро за 1 миллилитр жидкости;
• на табачные заменители со 100 евро до 120 евро за 1000 граммов.

Налог на добавленную стоимость

Согласно регулированию Закона "О налоге на добавленную стоимость" с 1 января 2023 года утрачивают силу норма о применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% к поставкам вакцины Covid-19 и медицинских диагностических устройств Covid-19 in vitro, а также к поставкам услуг, тесно связанных с этими вакцинами и устройствами.

Налог на электроэнергию

В соответствии с положениями Закона "О налоге на электроэнергию" с 1 января 2023 года электроэнергия, которая непосредственно используется для обеспечения процесса производства электроэнергии, освобождается от налога на электроэнергию. Указанное освобождение от налога применяется к таким электростанциям, которые производят электроэнергию, и когенерационным установкам, которые производят как электрическую, так и тепловую энергию одновременно. Освобождение от налога на электроэнергию применяется, например, к электроэнергии, используемой для работы производственного оборудования (насосов, турбин). Кроме того, можно будет применять освобождение от налога на электроэнергию в отношении электроэнергии, которая будет непосредственно использоваться для обеспечения процесса производства электроэнергии, если производитель электроэнергии обеспечивает раздельный учет указанной электроэнергии.

В свою очередь, если электроэнергия используется в процессе производства, в результате которого производится только тепловая энергия, используемая для подогрева воды, для обогрева помещений или охлаждения воздуха, освобождение от налога на электроэнергию не применяется.

Пошлина финансовой стабильности

С учетом того, что с 1 января 2023 года Комиссия рынка финансов и капитала присоединяется к Банку Латвии, администрирование пошлины финансовой стабильности передается в СГД. В связи с этим с 1 января 2023 года вопросы плательщиков пошлины (зарегистрированные в Латвии кредитные учреждения и филиалы зарегистрированных в иностранных государствах кредитных учреждений в Латвии) об уплате пошлины, подаче необходимых документов и другие связанные с администрированием пошлины вопросы должны быть адресованы в СГД.

Область бухгалтерского учета

Товарищества, учреждения и профсоюзы согласно пунктам 112 и 113 Правил Кабинета министров (КМ) №439 "Правила о годовых отчетах товариществ, учреждений и профессиональных союзов и ведении бухгалтерского учета по системе простой записи" в своем бухгалтерском учете, начиная с 2023-го отчетного года, должны обеспечивать установленное правилами требование отдельно указывать суммы полученных пожертвований и дарений наличными и безналичными, в начале и в конце отчетного года указывать остатки наличных и безналичных денег. Для тех обществ и учреждений, которым присвоен статус общественно полезной организации, необходимо указывать количество получателей общественного блага в распределении по видам – физические лица, объект, территория.

Религиозным организациям и их учреждениям согласно пунктам 98 и 100 Правил КМ №380 "Правила о годовых отчетах и ведении бухгалтерского учета религиозных организаций и их учреждений по системе простой записи" в своем бухгалтерском учете, начиная с 2023-го отчетного года, необходимо обеспечивать установленные правилами требования отдельно указывать суммы полученных пожертвований и дарений наличными и безналичными, в начале и в конце отчетного года указывать остатки наличных и безналичных денег, а также отдельно разделять расходование пожертвований и дарений на предусмотренные уставом цели. Для тех религиозных организаций, которым присвоен статус общественно полезной организации, необходимо указать количество получателей общественного блага в распределении по видам – физические лица, объект, территория.