Налоговые отчеты работодателя за занятых в иностранных государствах лиц

Служба государственных доходов (СГД) подготовила методический материал "Налоговые отчеты работодателя о занятых за рубежом", в котором разъясняется, как правильно подавать отчеты о занятых за границей.

Согласно части 7 статьи 24 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) подоходным налогом с населения (ПНН) не облагаются доходы работника (резидента Латвии) от наемной работы, полученные за работу в другой стране-участнице Европейского союза, или государстве Европейской экономической зоны, или государстве, с которым у Латвии заключена и вступила в силу конвенция об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов, если:

• доходы в этом иностранном государстве подлежат обложению ПНН или аналогичным ему налогом;
• работник не является арендованным персоналом.

Для применения к такому доходу освобождения от подоходного налога в Латвии в части 7¹ статьи 24 Закона о ПНН и в пункте 8² Правил Кабинета министров №827 "Правила о регистрации лиц, производящих обязательные взносы государственного социального страхования, и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения" установлено, что латвийский работодатель представляет информацию о работнике (резиденте Латвии) в СГД, заполняя сведения о наемных работниках.

Работодатель также должен информировать работника о предоставлении такой информации.

Сведения о наемных работниках представляются не позднее, чем за один день до начала или завершения работником работы в иностранном государстве с указанием:

• кода 71 "Приобретение статуса наемного работника, начинающего работу в иностранных государствах" и кода того государства, в котором наемный работник будет занят – при начале работы работника;
• кода 72 "Получение статуса работополучателя, прекращающего работу в иностранных государствах" – при прекращении работы.

Коды 71 и 72 предоставляются только за резидентов Латвии. Код удостоверяет, что доход от работы по найму резидента Латвии подлежит освобождению от ПНН согласно части 7 статьи 24 Закона о ПНН.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Ozols" заключило трудовой договор с работниками Юрисом и Индулисом, которые 15 ноября 2023 года начинают работу в Германии — материнском предприятии ООО "Ozols".

Налог на заработную плату Юриса платят в Германии и социальные взносы тоже уплачивают в Германии. За Индулиса социальные взносы уплачивают в Латвии, а налог на заработную плату платят в Германии.

14 ноября 2023 года ООО "Ozols" представляет в систему электронного декларирования (СЭД) сведения о работополучателях Юрисе и Индулисе с кодом 71 и государственным кодом DE.

Юриса декларируют в разделе сообщения работодателя за отчетный месяц "Лица, не подлежащие обязательному социальному страхованию" и в графе "Вид трудовых отношений" указывается "DN проживает и работает за пределами ЛР". В сообщении указывается только уплата госпошлины за риск предпринимательской деятельности, произведенная за Юриса.

Индулиса декларируют в разделе сообщения работодателя за отчетный месяц "Работодатели, подлежащие страхованию в соответствии со всеми видами государственного социального страхования", указывают полученный в иностранных государствах доход, обязательные социальные взносы и государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности.

Работника указывают в разделе, соответствующем его статусу и применяемой ставке социальных взносов.

В сообщении о выплаченных физическому лицу суммах полученные в иностранном государстве доходы, освобождаемые от подоходного налога в Латвии (согласно части 7 статьи 24 Закона о ПНН), указываются под кодом 3050 "Доходы от работы по найму за выполнение трудовых обязанностей в другой стране-участнице Европейского союза или государстве Европейской экономической зоны, или государстве, с которым Латвией заключен и вступил в силу международный договор об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов".

Отчеты СЭД СГД доступны в рабочем окне "Подготовить документ"/" Из бланка" и в группе документов выбрав:

• "Документы обязательных взносов государственного социального страхования"/ документ "Сведения о наемных работниках" или "Сообщение работодателя";
• "Документы подоходного налога с населения"/ документ "Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах".

Компетентным учреждением Латвии по вопросам о том, правовые акты какой страны-участницы в сфере социального обеспечения подлежат применению, является Государственное агентство социального страхования.

Согласно статье 19 Регламента 987/2009, которым устанавливается порядок реализации Регламента 883/2004 о координации систем социального обеспечения, как в случае направления работника, так и в случае, когда лицо работает в двух или более странах-участницах, по просьбе соответствующего лица или работодателя, компетентное учреждение того государства-участника, правовые акты которого применяются, обеспечивает подтверждение – выдает сертификат А1 – о том, что такие правовые акты применимы.