Те жители Латвии, которые занимаются сделками с ценными бумагами у лицензированного за рубежом исполнителя инвестиционных услуг, у которого не зарегистрирован филиал в Латвии, и которые хотят применить особый налоговый режим, должны информировать Службу государственных доходов (СГД) о присвоении статуса инвестиционного счета открытому за рубежом счету. О присвоении статуса инвестиционного счета по открытым в 2024 году счетам у исполнителя инвестиционных услуг за пределами Латвии следует информировать до 31 декабря 2024 года (включительно), напоминает СГД.
Если СГД своевременно проинформировано, то человек для тех доходов, которые получены от сделок с ценными бумагами, может использовать особый режим исчисления подоходного налога с населения (ПНН). Объявленный СГД инвестиционный счет дает человеку возможность свободно покупать и продавать ценные бумаги, а также вкладывать полученные доходы повторно, не платя ПНН за доход от прироста капитала или доход от капитала (в 2024 году 20% или в 2025 году 25,5%) после каждой сделки.
Использование инвестиционного счета позволяет отложить уплату налога за доход от вложений, так как подача декларации и уплата налога (в 2024 году 20% или 25,5% 2025 года) должны производиться только тогда, когда сумма денежных средств, выплаченных со счета вложения, превышает внесенную сумму.
В противном случае, если человек не информирует СГД об открытом за рубежом инвестиционном счете, нужно тщательно следить за своими сделками на этом счете, регулярно подавать декларацию о доходе от прироста капитала (о доходе от продажи активов капитала) или годовую декларацию о доходах (о дивидендах, процентах или приравниваемом к процентам доходе) и с полученного в 2024 году дохода платить налог ПНН в 20% (в 2025 году 25,5%).
Как информировать СГД об открытом за рубежом инвестиционном счете?
Заявление о присвоении статуса инвестиционного счета счет нужно подать в системе электронного декларирования (СЭД) СГД, выбрав структурированный документ в группе документов "Информационные декларации и отчеты" – "Информация об инвестиционных счетах".
В документе должны быть указаны:
- номер инвестиционного счета;
- наименование, регистрационный номер, государство учреждения, в котором счет открыт;
- код SWIFT/BIC инвестиционного общества или брокерского общества (указывается, если имеется);
- валюта инвестиционного счета. В случае, если счет имеет несколько валют, необходимо выбрать мультивалюту (_ MC) и указать все валюты в поле "Комментарий";
- дата открытия инвестиционного счета.
В свою очередь информацию об инвестиционных счетах, открытых у зарегистрированных в Латвии поставщиков инвестиционных услуг или филиалов иностранных поставщиков инвестиционных услуг в Латвии, СГД получает автоматически. В связи с этим человек не должен информировать о них СГД, и к доходам от сделок с ценными бумагами может применяться особый режим исчисления ПНН.
Как применить особый режим исчисления ПНН к доходам от сделок с ценными бумагами?
Для уплаты налога на доход за 2024 год с инвестиционного счета человек, начиная с 1 марта по 1 июня 2025 года, обязательно должен подать в СЭД декларацию о годовых доходах и приложить выписку из инвестиционного счета, подготовленную исполнителем инвестиционной услуги. В выписке из счета вложений должен быть указан остаток счета вложений на дату открытия счета вложений или начало каждого следующего года, внесенные на счет вложений денежные взносы и произведенные с него денежные выплаты, а также полученные на нем дивиденды или платежи процентов, если за них налог уже удержан или же они не облагаются налогом.
Доход со счета вложений указывается в приложении D11 к декларации о годовых доходах "Полученные в году таксации доходы, к которым не применяются дифференцированный годовой необлагаемый минимум и льготы".
