С 1 января 2021 года все заменители табака и ингредиенты для приготовления жидкостей, используемые в электронных сигаретах, также будут считаться акцизными товарами. Это означает, что со следующего года они будут облагаться акцизным налогом. Все предприниматели, занимающиеся импортом, распространением или торговлей, должны провести инвентаризацию запасов с 1 января 2021 года и уплатить с них акцизный налог, а также в будущем соблюдать ряд условий, применимых к обороту акцизных товаров, сообщает Служба государственных доходов (СГД).
С 1 января 2021 года акцизный налог будет также применяться к ингредиентам для приготовления жидкостей, используемых в электронных сигаретах и заменителях табака.
Для составных частей жидких ингредиентов, как и для жидкостей для заправки электронных сигарет установлена единая ставка – она будет составлять 0,12 евро за миллилитр продукта, а для заменителей табака – 80,00 евро за 1000 граммов продукта.
В то же время СГД сообщает, что с 1 января 2021 года изменится принцип расчета акцизного налога на акцизные товары – жидкости, используемые в электронных сигаретах. С 1 января 2021 года для жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и компонентов для их приготовления установлена единая ставка акциза за миллилитр жидкости, независимо от количества никотина в продукте,
В каких случаях нужно получать специальное разрешение (лицензию)?
Если компания продает заменители табака или жидкие ингредиенты в своем месте розничной торговли (например, в магазине), которые она импортировала самостоятельно или приобрела у торговца, у которого уже есть утвержденная лицензия владельца акцизного склада, то самому торговцу такая лицензия не требуется.
Чтобы продавать эти продукты в розницу, компании не требуется отдельная лицензия на продажу этих продуктов.
В свою очередь, если компания намеревается продавать эти продукты другим розничным торговцам, производить, смешивать, обрабатывать, фасовать их или экспортировать в другие страны, то компания должна получить лицензию на деятельность утвержденного оператора акцизного склада.
Если лицензия оператора склада акцизных товаров на деятельность с жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, уже получена, СГД автоматически перерегистрирует ее с января 2021 года, включая новый вид товаров – компоненты для приготовления жидкостей, используемых в электронных сигаретах.
В свою очередь, для включения заменителей табака в уже выданную действующую лицензию коммерсант должен подать в СГД заявку на перерегистрацию лицензии.
Как получить лицензию?
Лицензия на деятельность утвержденного держателя акцизного склада необходима для:
- применения отсроченного акцизного налога к импортируемым или полученным жидким ингредиентам и заменителям табака, т. е. акцизный налог будет уплачиваться не при ввозе, а только после выпуска для потребления в Латвии,
- производства, обработки, переработки, фасовки и хранения этих продуктов.
Для получения лицензии на деятельность утвержденного держателя склада акцизных товаров в Систему электронного декларирования (СЭД) СГД (группа документов "Заявления на получение лицензий и сертификатов на акцизные товары") необходимо подать:
- заявление;
- документ, подтверждающий право пользования помещением, используемым для коммерческой деятельности;
- план расположения места деятельности, утвержденный подписью и печатью ответственного должностного лица продавца (с указанием границ места нахождения склада акцизных товаров);
- план помещения с указанием номера здания и помещения, входов (выходов) и связи помещения с другими частями здания (из картотеки технической инвентаризации здания);
- объяснение хода экономических операций и их финансовое обеспечение.
Выдача или перерегистрация лицензии осуществляется в течение месяца, торговцам рекомендуется подать заявку в СГД как можно скорее. До выдачи лицензии или перерегистрации за каждый вид товаров уплачивается государственная пошлина в размере 284 евро.
Обращаем внимание, что перед подачей заявки необходимо убедиться, что место ведения деятельности, по которому предполагается осуществлять лицензируемую деятельность, зарегистрировано в СГД как структурное подразделение.
С зарегистрированными структурными подразделениями налогоплательщики могут ознакомиться в разделе "Регистры" СЭД в подразделе "Структурные подразделения".
Кто должен производить инвентаризацию запасов и уплату налога?
Все юридические лица, осуществляющие деятельность (хранение, торговля) с жидкими компонентами для электронных сигарет и заменителями табака (например, никотиновые подушечки):
- проводят инвентаризацию товарных запасов на 1 января 2021 года;
- в течение 15 дней после проведения инвентаризации предоставляют в СЭД СГД инвентаризационную ведомость и расчет акцизного налога с указанием суммы, подлежащей уплате в государственный бюджет;
- рассчитанный акцизный налог уплачивают на единый налоговый счет до 15 февраля 2021 года – LV33TREL1060000300000.
С 1 июля 2021 года жидкости для электронных сигарет, компоненты жидких препаратов для электронных сигарет и заменители табака также должны будут маркироваться акцизными марками.
Информация о том, как декларировать и платить акцизный налог на жидкие ингредиенты или заменители табака, доступна в разделе "Налоги 2021" на сайте СГД.
Нормативные акты, определяющие вышеуказанные требования, доступны на сайте СГД в разделе "Налоги / Акцизный налог / Правовые акты" и в Законе "Об акцизном налоге", выбрав будущую редакцию с 1 января 2021 года.
Об изменениях с 2021 года коммерсанты отрасли были проинформированы 18 декабря этого года на заседании Консультативного совета по акцизам СГД.