До 15 июля нужно задекларировать доходы от прироста капитала, полученные во 2-ом квартале

Служба государственных доходов (СГД) напоминает, что лицам, чьи общие доходы от сделок с активами капитала за второй квартал этого года превысили 1000 евро, до 15 июля 2020 года необходимо задекларировать полученные от прироста капитала доходы. К доходу от прироста капитала применяется 20% ставка подоходного налога с населения (ПНН).

Бланк декларации за доход от прироста капитала доступен в разделе "Налоги / Подоходный налог с населения / Бланки и заявления / Для физических лиц" домашней страницы СГД. Его можно подать как в электронном виде, используя Систему электронного декларирования (СЭД) СГД, так и в бумажном формате.

Рассчитанную сумму налога нужно уплатить в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней от установленной в законе даты подачи декларации о приросте капитала. Таким образом, налог за прирост капитала, рассчитанный за второй квартал 2020 года, нужно уплатить в государственный бюджет до 30 июля 2020 года.

Прирост капитала устанавливается путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

Активами капитала являются:

• акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
• свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
• долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, продаваемые на денежных рынках;
• недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
• предприятие в понимании Коммерческого закона;
• объекты интеллектуальной собственности;
• инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или товарной бирже;
• виртуальная валюта в понимании Закона "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации".

Отчуждение недвижимого имущества, в том числе продажа, является одним из случаев, когда физическому лицу может понадобиться уплатить ПНН в размере 20% от полученного дохода. Поэтому до сделки отчуждения недвижимого имущества СГД призывает консультироваться и узнать, нужно ли уплачивать ПНН в конкретной ситуации, как он рассчитывается и каков срок его уплаты.

Дополнительно для удобства налогоплательщиков в СЭД создан вспомогательный инструмент "Для заполнения декларации отчетного периода о доходе с прироста капитала (Бланк DK)". Шаг за шагом, отвечая на вопросы и вводя данные, налогоплательщик поможет понять, какая информация необходима для заполнения декларации. Этот инструмент поможет при подготовке необходимой информации именно для декларирования сделок с недвижимым имуществом. Так как это лишь вспомогательный инструмент, введенная и сохраненная там информация не считается поданной СГД.

Когда с прироста капитала не нужно уплачивать ПНН?

Обращаем внимание, что ПНН не нужно уплачивать, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

• находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев, и, не менее 12 месяцев (подряд) за последние 60 месяцев до заключения договора об отчуждении, является задекларированным местом жительства;
• находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
• является единственной недвижимой собственностью, доход, полученный от отчуждения которой, заново инвестируется в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Например, если физическое лицо 15 июня 2020 года  продало единственную недвижимость, которая не являлась имуществом более 60 месяцев,  и в течение 12 месяцев с момента продажи недвижимости доход по новой не инвестируется в функционально подобную недвижимость, принимается, что 15 июня 2021 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимого имущества и должно подать декларацию в СГД о доходе от прироста капитала и уплатить ПНН.

Важной предпосылкой для выполнения условия о периоде 60 месяцев с момента регистрации недвижимой собственности в земельной книге и, чтобы доход от продажи недвижимой собственности являлся необлагаемым ПНН доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.

Срок подачи декларации зависит от размера дохода, полученного за квартал:

• если общие доходы лица по сделкам с активами капитала в какой-либо из кварталов 2020 года превысят 1000 евро, декларацию нужно будет подавать раз в квартал до 15 числа того месяца, который следует за кварталом, когда получены доходы от прироста капитала;
• если общие доходы лица по сделкам с активами капитала ни в один из кварталов 2020 года не превысят 1000 евро, то декларацию нужно будет подать до 15 января 2021 года.