Служба государственных доходов (СГД) напоминает, что до 15 января 2020 года полученные доходы от прироста капитала нужно задекларировать лицам, чьи общие сделки с активами капитала за четвертый квартал 2019 года превысили 1000 евро, а также лицам, чьи общие доходы от сделок с активами капитала ни в один из кварталов 2019 года не превысили 1000 евро. В 2020 году к доходу от прироста капитала применяется налоговая ставка в размере 20%.

Декларацию о доходе с прироста капитала можно подать в электронном виде, используя Систему электронного декларирования (СЭД) СГД. Для удобства налогоплательщиков создано вспомогательное средство, где шаг за шагом отвечая на вопросы и вводя данные, легко понять, какая информация необходима для заполнения декларации. Это помогает подготовить необходимую информацию именно для декларирования сделок с недвижимым имуществом. Но так как это лишь вспомогательное средство, заведенная туда и сохраненная информация не считается поданной в СГД и не имеет юридически законного характера.

Бланк декларации за доход от прироста капитала доступен в разделе "Налоги / Подоходный налог с населения / Бланки и заявления / Для физических лиц" домашней страницы СГД, и его можно подать как в электронном виде, так и в бумажном формате.

Прирост капитала устанавливается путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

Рассчитанную сумму ПНН нужно уплатить в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней от установленной в законе даты подачи декларации о приросте капитала. Таким образом, налог за прирост капитала, рассчитанный за четвертый квартал 2019 года, нужно уплатить в государственный бюджет до 30 января 2020 года.

 Активами капитала являются:

  • акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
  • свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
  • долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, продаваемые на денежных рынках;
  • недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
  • предприятие в понимании Коммерческого закона;
  • объекты интеллектуальной собственности;
  • инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или товарной бирже.

До продажи недвижимого имущества рекомендуем консультироваться в СГД!

Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, является одним из случаев, когда физическому лицу может быть необходимо уплатить подоходный налог с населения (ПНН) в размере 20% от полученного дохода. Поэтому до сделки отчуждения недвижимого имущества СГД призывает консультироваться и узнать, нужно ли уплачивать ПНН в конкретной ситуации, как он рассчитывается и каков срок его уплаты.

Когда с прироста капитала не нужно уплачивать ПНН?

Обращаем внимание, что ПНН не нужно уплачивать, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

  • находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
  • находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
  • является единственной недвижимой собственностью, доход, полученный от отчуждения которой, заново инвестируется в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Пример

Физическое лицо продает единственную недвижимость, которая не являлась имуществом более 60 месяцев, 15 ноября 2019 года, и в течение 12 месяцев с момента продажи недвижимости доход по новой не инвестируется в функционально подобную недвижимость; 15 ноября 2020 года принимается, что физическое лицо получило доход от продажи недвижимости и в 2021 году оно должно будет подать декларацию в СГД о доходе от прироста капитала и уплатить ПНН. 

Важной предпосылкой для выполнения условия о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым ПНН доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.