Служба государственных доходов (СГД) издала методический материал “Новые сроки уплаты подоходного налога с населения в связи с введением единого налогового счета в 2021 году”, разъясняя принятые Сеймом 23 мая 2019 года поправки к Закону “О подоходном налоге с населения”, которые вступают в силу с 1 января 2021 года.

Основные изменения:

  • подоходный налог с населения (ПНН) должен вноситься на единый налоговый счет;
  • установлен единый срок уплаты налога – до 23 числа конкретного месяца;
  • установлен принцип, что декларация должна быть представлена в СГД до наступления срока уплаты налога.

Работодатель уплачивает налог на заработную плату на единый налоговый счет:

  • до 23 числа месяца выплаты дохода:

Пример

Дата выплаты заработной платы – 24 число месяца, а именно, заработная плата за январь выплачивается 24 февраля. Работодатель уплачивает налог с заработной платы за январь на единый налоговый счет до 23 февраля, то есть до даты выплаты заработной платы. В феврале до даты, установленной работодателем в соответствии с Законом “О государственном социальном страховании” (Закон о ГСС), СГД представляется сообщение работодателя с указанием в нем информации о рассчитанном и удержанном в феврале ПНН. 24 февраля работникам выплачивается заработная плата за январь и удерживается ПНН.

  • до 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, если после даты подачи СГД сообщения работодателя работодатель рассчитывает и выплачивает работнику полученный доход в следующих случаях:
    • прекращаются трудовые правовые отношения;
    • выплачивается оплата за время отпуска и оплата труда за время, проработанное до отпуска;
    • оплата труда за календарный месяц рассчитывается и выплачивается в течение того же календарного месяца.

Пример

Дата выплаты заработной платы – дата последнего рабочего дня месяца, а именно 31 января. Работодатель 31 января выплачивает работникам заработную плату за январь и удерживает ПНН. В феврале до даты, установленной работодателем. в соответствии Закон о ГСС, представляется заполненное СГД сообщение работодателя о заработной плате за январь, с указанием в нем информации (графа 8) об удержанном на 31 января ПНН. До 23 февраля на единый налоговый счет зачисляется ПНН, удержанный на 31 января.

Физическое лицо, которое уплачивает налог на заработную плату самостоятельно (которого занимает работодатель – иностранный налогоплательщик), рассчитанный налог на единый налоговый счет уплачивает:

  • до 23 числа месяца, следующего за кварталом выплаты дохода;
  • до 23 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений.

Для физического лица, которое уплачивает налог на заработную плату самостоятельно, изменен срок представления "Сообщения о выплаченных физическим лицам суммах":

  • до 17 числа месяца, следующего за кварталом выплаты дохода или
  • до 17 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений, если у упомянутого физического лица трудовые отношения с работодателем прекращены до окончания квартала выплаты дохода.

Налог на доход сезонных сельскохозяйственных работников вносится на единый налоговый счет до 23 числа того месяца, который следует за месяцем, в котором сезонный сельскохозяйственный работник был занят.

Выплачивающее доход лицо из доходов, не связанных с трудовыми отношениями (в том числе, выплаченных нерезиденту), например, доход от авторского вознаграждения, пенсии, приравниваемого к пенсии дохода, продажи металлолома, дохода от хозяйственной деятельности, пособия по болезни, дохода от продажи находящегося в собственности лица растущего леса и продажи полученных в нем лесоматериалов и т.п., удержанный по месту выплаты налог уплачивает на единый налоговый счет до 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Рассчитанные авансовые платежи налога вносятся на единый налоговый счет:

  • не позднее 23 марта,
  • не позднее 23 июня,
  • не позднее 23 августа,
  • не позднее 23 ноября.

Рассчитанный после декларации о годовых доходах налог вносится на единый налоговый счет:

  • до 23 июня, в том числе минимальный налоговый платеж в размере 50 евро;
  • до 23 июля, если годовой доход превышает установленный Законом о ГСС максимальный размер объекта обязательных взносов;
  • до 23 июня, 23 июля и 23 августа, если рассчитанная сумма налога превышает 640 евро (сумму налога – так же, как до сих пор – можно разделить на три равных платежа);
  • до 23 июля, 23 августа и 23 сентября, если рассчитанная сумма налога превышает 640 евро, и годовой доход превышает установленный Законом о ГСС максимальный размер объекта обязательных взносов (сумму налога – так же, как до сих пор – можно разделить на три равных платежа).

Налог за доход от прироста капитала вносится на единый налоговый счет:

  • до 23 числа месяца, следующего за кварталом, если доход от сделок с активами капитала превышает 1000 евро за квартал (декларация о доходе от прироста капитала представляется до 15 числа месяца, следующего за кварталом);
  • до 23 января следующего года, если доход от сделок с активами капитала за квартал не превышает 1000 евро (декларация о доходе от прироста капитала представляется до 15 января следующего года).