3 октября этого года на заседании Кабинета министров были рассмотрены поправки к Закону "О подоходном налоге с населения", которые разработаны, чтобы обеспечить единую интерпретацию применения прогрессивной ставки подоходного налога с населения (ПНН), которая вступит в силу с 1 января следующего года.
В поправках:
- уточнены виды дохода, которые не учитываются при определении размера годового дохода (месячного дохода);
- установлено, что прогрессивную ставку на месте выплаты дохода применяют как к заработной плате, так и к таким видам доходов как пенсии и выплаты по нетрудоспособности Агентства государственного социального страхования (таким образом, если прогрессивная налоговая ставка применяется в различных местах выплаты дохода, плательщику нужно контролировать, не образуется ли у него обязанность подавать годовую декларацию о доходах и доплачивать ПНН);
- установлено, что рассчитанный и выплаченный за конкретный таксационный год доход относят к размеру дохода этого таксационного года, независимо от даты выплаты.
Одновременно установлено, что если плательщик получает доходы различного вида у выплачивающего доходы лица, к которому подана налоговая книжка, прогрессивную ставку налога применяют к облагаемому налогом на заработную плату доходу, а к прочим видам доходов в течение года таксации применяют 23% налоговую ставку (исключение – авторские вознаграждения за литературные работы, к которым применяют 20% ставку независимо от места выплаты дохода). У плательщика есть возможность вернуть переплаченный налог, если таковой образуется при подаче годовой декларации. Такое регулирование разработано, чтобы для выплачивающего доход лица суммирование различных видов доходов не создавало повышенную административную нагрузку, заявлено в аннотации поправок.
Пример
Налоговая книжка подана лицу, выплачивающему доход, у налогоплательщика на иждивении находится 5 лиц (льгота за находящееся на иждивении лицо 5 x 200 =1000 EUR), прогнозируемый дифференцированный необлагаемый минимум равняется 0.
Расчет ПНН в конкретном месяце
|
Доход наемного работника 800 EUR |
Авторское вознаграждение (нетто, после отчисления оправданных расходов 1000 - 50% x 1000 = 500 EUR) 500 EUR |
Договор подряда (не зарегистрирована хозяйственная деятельность) 300 EUR |
|
Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) – 88 EUR |
ОВГСС – на месте выплаты не применяют (автор, как самозанятое лицо, из объекта 430 EUR уплачивает ОВГСС по ставке 32,13% = 138,16 EUR) |
ОВГСС – 33 EUR |
|
Льгота за иждивенца – 1000 EUR |
Льгота за иждивенца - 288 EUR |
|
|
ПНН = -288 EUR |
ПНН (1) 500 x 23% = 115 EUR |
ПНН (1) 300 x 23% = 69 EUR |
|
ПНН - 0 |
Относящийся к отчисляемым расходам ПНН (2) 288 x 20% = 57,60 EUR
Окончательный ПНН (3) 115 - 57,60 = 57,40 EUR |
Относящийся к отчисляемым расходам ПНН (2) 33 x 20% = 7,59 EUR
Окончательный ПНН (3) 69 - 7,59 = 61,41 EUR |
|
ПНН за все виды доходов итого: 118,81 EUR |
||
Годовая декларация о доходах
Принимается, что прочие доходы в течение года таксации не получены, дети на иждивении находятся только 1 месяц.
- Доходы таксационного года: 800 + 1000 + 300 = 2100 EUR.
- Отчисляемые расходы: авторские расходы 50% (норма расходов установлена согласно планируемому в руководящих принципах Налоговой политики): 500 EUR.
- ОВГСС: 259,16 EUR (88 + 138,16 + 33).
- Льгота за иждивенца: 1000 EUR.
- Облагаемый доход: 340,84 EUR.
- ПНН: 340,84 x 20% = 68,17 EUR.
- Окончательный ПНН: 68,17 - 118,81 = - 50,64 EUR (переплата ПНН).
Чтобы обеспечить единую интерпретацию закона, включена и уточняющая норма, которая устанавливает, что в случае, если в таксационном году доход от наемной работы, пенсия или пособие выплачиваются за предтаксационный год, соответствующий вид дохода включают в размер дохода предтаксационного года.
Поправки еще нужно рассмотреть в Сейме.
