Сейм 23 апреля текущего года принял поправки к Закону "О налоге на микропредприятия" (Закон о НМП). Закон дополнен новыми нормами, которые определяют цель закона и отраслевые ограничения по применению режима налога на микропредприятия (НМП).

Целью Закона о НМП является уменьшение административных и налоговых нагрузок на микропредприятия, особенно в начале предпринимательской деятельности, при соблюдении общественных интересов добросовестной конкуренции и социальной безопасности в отрасли, а также в отраслях с потенциально низкими доходами, информирует Министерство финансов (МФ).

Ставка НМП

В 2015 году установлена ставка НМП в размере 9% для всего оборота микропредприятия до 100 000 EUR в год – как для оборота до 7 000 EUR, так и для оборота от 7 000,01 EUR до 100 000 EUR.

В свою очередь, в последующие таксационные годы ставка НМП для оборота от 7 000,01 EUR до 100 000 EUR будет зависеть от того, будут ли внесены поправки к Закону "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС), которые предусматривают введение обязательных минимальных взносов государственного социального страхования (см. таблицу).

Если поправки к Закону о ГСС вступят в силу с 01.01.2016

Если поправки к Закону о ГСС не вступят в силу с 01.01.2016

В первые три года хозяйственной деятельности для оборота до 100 000 EUR ставка налога составляет 9%.

В 2016 году

  • для оборота до 7000 EUR ставка налога составляет 9%;
  • для оборота от 7000,01 EUR до 100 000 EUR ставка налога составляет 13%.

Начиная с четвертого года хозяйственной деятельности,

  • для оборота до 7000 EUR ставка налога составляет 9%;
  • для оборота от 7000,01 EUR до 100 000 EUR ставка налога составляет 12%.

В 2017 году и далее

  • для оборота до 7000 EUR ставка налога составляет 9%;
  • для оборота от 7000,01 EUR до 100 000 EUR ставка налога составляет 15%.

Ставка НМП применяется в периодах таксации в течение календарного года. Год получения статуса плательщика НМП является первым периодом таксации НМП, в одном периоде таксации для оборота от 7 000,01 EUR до 100 000 EUR не применяются различные налоговые ставки.

Если поправки к Закону о ГСС вступят в силу

Если поправки к Закону о ГСС от 01.01.2016 вступят в силу, для плательщиков НПМ, которые получили статус плательщика НМП до 31.12.2014, трехлетний период применения 9% ставки налога считается, начиная от 01.01.2015.

Плательщик НМП не вправе применять ставку налога в размере 9%, если он в первом, втором или третьем таксационном году своей хозяйственной деятельности с момента получения статуса плательщика НМП принимает на работу работника микропредприятия, который в течение трех или более лет работал у плательщика НМП. Для лиц, которые на основании договора или доверенности-прокуры стали работниками плательщика НМП до 31.12.2014, трехлетний период считается, начиная от 01.01.2015.

Собственник микропредприятия или им учрежденное микропредприятие, который в течение первых трех таксационных годов после приобретения статуса плательщика НМП применял ставку НМП в размере 9%, но потерял статус плательщика НМП, и повторно сделал выбор в пользу выплаты НМП, больше не вправе применять ставку налога в размере 9%.

Ограничение права быть плательщиком НМП

У микропредприятия будут определенные ограничения при выборе выплаты НМП, если микропредприятие ведет хозяйственную деятельность в отраслях, предусмотренных Кабинетом министров (КМ). Будут разработаны правила КМ об отраслях, в которых предприятие не сможет быть плательщиком НМП. Для микропредприятий предусмотренное ограничение об отраслях вступит в силу с 1 января следующего года.

Если микропредприятие получило статус плательщика НМП до 30.04.2015 и ведет хозяйственную деятельность в секторе, в котором не имеет права применять режим плательщика НМП, статус плательщика НМП применяется только в 2016, 2017 и 2018 годах.

Если микропредприятие статус плательщика НМП получило с 01.05.2015 по 31.12.2015 и ведет хозяйственную деятельность в секторе, в котором не имеет права применять режим плательщика НМП, статус плательщика НМП применяется только в 2016 году.

При регистрации хозяйственной деятельности нужно будет подтвердить, что микропредприятие будет вести хозяйственную деятельности в секторе, который не включен в упомянутые правила КМ.

В общем случае, если плательщик НМП ведет хозяйственную деятельность в секторе, который включен в правила КМ, он теряет статус плательщика НМП со следующего периода таксации.

В декларации НМП нужно будет указать информацию о том, что основная отрасль хозяйственной деятельности микропредприятия не включена в отрасли, перечисленные в правилах КМ, в которых нельзя выбирать статус плательщика НМП.