Те люди, чьи общие доходы от сделок с капитальными активами в 1-м квартале этого года составили более 1000 евро, должны до 15 апреля 2024 года задекларировать доходы от прироста капитала. Начисленная сумма налога должна быть внесена на единый налоговый счет до 23 апреля 2024 года, сообщает Служба государственных доходов (СГД).
Активами капитала являются:
- акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
- сертификаты инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, удостоверяющие участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях совместных вложений;
- долговые инструменты (долговые обязательства, инвестиционные сертификаты, эмитированные коммерческими обществами краткосрочные долговые инструменты) и другие денежные инструменты, торгуемые на денежных рынках;
- недвижимость (включая право приобретения недвижимости);
- предприятие в толковании Коммерческого закона;
- объекты интеллектуальной собственности;
- инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на валютной торговой бирже или товарной бирже;
- виртуальная валюта.
К доходам от прироста капитала применяется налоговая ставка в размере 20%. Прирост капитала определяется путем вычитания из продажной цены актива капитала стоимости приобретения и стоимости осуществленных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.
Декларацию о доходе от прироста капитала рекомендуется подать в электронном виде, используя систему электронного декларирования (СЭД) СГД. Для удобства налогоплательщиков в СЭД создан вспомогательный инструмент — "Для заполнения формы декларации за отчетный период о доходе от прироста капитала — DK". Шаг за шагом, отвечая на вопросы и вводя данные, это помогает понять, какая информация необходима при заполнении декларации. Введенная и сохраненная во вспомогательном инструменте информация не считается представленной в СГД декларацией и не носит юридически обязывающего характера.
Сам бланк декларации доступен также в бумажном формате в разделе "Налоги/подоходный налог с населения/Бланки и заявления" на сайте СГД и может быть заполнен и прислан также по почте.
До продажи недвижимости
Отчуждение недвижимости, в том числе продажа, является одним из случаев, когда лицу может быть необходимо уплатить налог за прирост капитала, или подоходный налог с населения (ПНН), в размере 20% от полученного дохода. Поэтому перед сделками с недвижимостью СГД призывает проконсультироваться со специалистами и узнать, нужно ли в конкретной ситуации платить ПНН, как он рассчитывается и каков срок его уплаты.
Когда ПНН не нужно платить?
ПНН не уплачивается, если доход получен от отчуждения (в том числе продажи) такой недвижимой собственности, которая соответствует, по меньшей мере, одному из следующих признаков:
- находится в собственности (со дня регистрации соответствующей недвижимой собственности в земельной книге) более 60 месяцев и, по меньшей мере, 12 месяцев (подряд) в течение последних 60 месяцев до дня заключения договора отчуждения является декларированным местом жительства;
- находится в собственности (со дня регистрации соответствующей недвижимой собственности в земельной книге) более 60 месяцев и последние 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
- является единственной недвижимостью, полученный доход от которой вновь вкладывается в функционально подобную недвижимость в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимости.
Существенно, что доход, вновь вкладываемый в функционально подобную недвижимость в течение 12 месяцев после отчуждения недвижимости или же до отчуждения недвижимости, должен быть не меньше разницы между ценой отчуждения недвижимости и стоимостью ее приобретения. Если заново вкладывается меньший доход, чем установленный, то разница, образующаяся путем вычитания из цены отчуждения недвижимой собственности стоимости ее приобретения и вложенного дохода, считается доходом от прироста капитала и с нее уплачивается налог.
Если доход от продажи недвижимой собственности не облагается ПНН, декларацию о доходе от прироста капитала представлять не требуется. Но если этот доход превышает 10 000 евро, он указывается в декларации о годовых доходах как необлагаемый доход.
Важным условием в отношении продолжительности существования права на недвижимость является своевременное внесение недвижимости в земельную книгу.