Изменения в подготовке и подаче финансового отчета плательщиков ПНН

Служба государственных доходов (СГД) подготовила информационный материал "О правилах Кабинета министров о порядке, в котором предприятия, ведущие бухгалтерский учет по системе двойной записи и являющиеся плательщиками подоходного налога с населения, за доходы от хозяйственной деятельности, подготавливают и представляют финансовый отчет" в связи с изданными 1 марта этого года Правилами Кабинета министров (КМ) №145 “Порядок, в котором предприятия, ведущие бухгалтерский учет по системе двойной записи и являющиеся плательщиками подоходного налога с населения, за доходы от хозяйственной деятельности, подготавливают и представляют финансовый отчет”, которые вступили в силу 4 марта 2022 года.

Со вступлением в силу Правил КМ №145, 4 марта 2022 года утрачивают силу Правила КМ №301 “Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов”.

Цель Правил КМ №145

• установить порядок, в котором индивидуальные предприятия, крестьянские и рыбацкие хозяйства, индивидуальные коммерсанты и другие физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, ведущие бухгалтерский учет по системе двойной записи и являющиеся плательщиками подоходного налога с населения (ПНН) по доходам от хозяйственной деятельности подготавливают и представляют баланс и отчет о доходах и расходах;
• заменить Правила КМ №301;
• согласовать с регулированием и терминологией, используемой в нормативных актах, регулирующих составление бухгалтерского и годового отчетов.

Регулирование, включенное в Правила КМ №145

Сохранены требования, содержащиеся в Правилах КМ №301, в отношении:

• периодичности подготовки финансового отчета, предусматривая, что он подготавливается каждый отчетный год, т.е., за календарный год или за более короткий период времени, если в этом году соответствующее предприятие – лицо – начинает или прекращает хозяйственную деятельность,
• применяемых в финансовом отчете мер стоимости (евро), языка (латышский), общих условий подготовки финансового отчета и схем баланса, отчета о доходах и расходах (приложение 1 к правилам "Схема баланса" и приложение 2 "Схема отчета о доходах и расходах").

Усовершенствовано регулирование подготовки баланса, в том числе

• уточнено пояснение составных частей баланса и используемых терминов "Используемые в хозяйственной деятельности средства" и “Источники использованных в хозяйственной деятельности средств”,
• при соблюдении включенных в Закон “О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах” и правила применения настоящего Закона толкований отдельных терминов, улучшены правила о конкретных статьях баланса, в том числе, предусматривая, что в статье "Прочие основные средства" указываются также группы учета рабочего скота и продуктивных животных или отдельных животных, если они не указаны в составе запасов,
• уточнено также разъяснение расчета первоначальной стоимости купленных или самостоятельно созданных основных средств и нематериальных вложений, и пояснение долгосрочных финансовых вложений,
• определен критерий стоимости основного средства – 1000 евро,
• в отношении основных средств, для которых не начисляется износ, в Правила КМ №145 также включен запрет на начисление ежегодной амортизации для отдельных основных средств которые не подлежат физическому или моральному износу.

• новая редакция наименования статьи баланса и новая статья раздела:
• наименование статьи баланса "Расходы будущих периодов" выражено в новой редакции - "Расходы будущих периодов",
• в разделе баланса добавлена новый статья с наименованием "Животные и растения".

• сохранены положения, содержащиеся в Правилах КМ №301 для определения стоимости основных средств:
• если соответствующее предприятие в хозяйственной деятельности как основное средство начинает использовать личное имущество, купленное или созданное для личного пользования до начала хозяйственной деятельности,
• если основное средство получено в пожертвовании, дарении, наследстве или восстановлении права собственности.

• сохранены льготы, включенные в Правила КМ №301, в отношении:
• расчета износа основных средств и списания стоимости нематериальных вложений с разрешением выбора такого же срока полезного использования и метода расчета износа (списания стоимости), который предусмотрен Законом “О подоходном налоге с населения”, и применения правил, связанных с исчислением износа основных средств и списанием стоимости нематериальных вложений,
• учета животных, предусматривая, что в составе запасов могут быть указаны все животные независимо от вида их использования и продолжительности содержания.

• Правила КМ №145 предусматривают возможность переоценки в соответствии с более высокой стоимостью объекта долгосрочных вложений:
• стоимость которого существенно превышает затраты на его приобретение или себестоимость производства,
• или оценку на балансе предыдущего отчетного года.

• в Правилах КМ №145 дополнительно установлено:
• пояснение содержания статей запасов – материалы, товары, животные и растения,
• пояснение о составе собственного капитала лица (состоит из разницы в доходах и расходах на хозяйственную деятельность и отчетном году) с указанием того, что в балансе капитал хозяйственной деятельности может быть указан и как отрицательное число,
• положение о том, что остаток наличных денег в кассе и остаток безналичных денег на платежном счете, который для нужд хозяйственной деятельности открыт исполнителем платежных услуг, а также полученные и выданные денежные суммы, указываемые в финансовом отчете, отделены от используемых для личных нужд денежных сумм,
• условие о том, что в случае, если лицо уплатило суммы ПНН за себя, как за осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или суммы обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) за себя, как за самозанятое лицо, эти суммы учитываются на отдельных счетах бухгалтерского учета, кроме счета расходов хозяйственной деятельности. Когда эти счета закрываются, суммы, записанные на них, должны быть внесены на счет, на котором зарегистрирован капитал предприятия,
• сумма ПНН, уплаченная из денег, направляемых на хозяйственную деятельность, за себя, как за самозанятое лицо, или сумма ОВГСС, уплаченная за себя, как за самозанятое лицо, не включается в отчет о доходах и расходах,
• разъяснение, что суммы ПНН, рассчитанные с доходов от экономической деятельности, и суммы ОВГСС, рассчитанные за лицо, как за самозанятое лицо, не учитываются в регистрах бухгалтерского учета и не включаются в бухгалтерский баланс и отчет о доходах и расходах. Если эти суммы выплачиваются за счет средств, отведенных на хозяйственную деятельность, они отражаются в бухгалтерском учете как расходы, которые не являются расходами хозяйственной деятельности.

• усовершенствовано регулирование подготовки отчета о доходах и расходах, в том числе:
• уточнено содержание статей отчета о доходах и расходах и соответствующие пояснения;
• предусмотрено, что государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности указывается в статье "Социальные платежи и подобные платежи";
• наименование статьи "Платежи социального страхования" выражено в новой редакции "Социальное страхование и подобные платежи";
• предусмотрено, что в статье “Прочие расходы” также указывается компенсация арендаторам за освобождение жилых помещений и расторжение договора аренды в связи с капитальным ремонтом жилого помещения или переустройством помещения для осуществления хозяйственной деятельности, а также как прочие расходы.

Финансовый отчет подается в СГД вместе с годовой декларацией о доходах.