В 2025 году вступит в силу ряд изменений в сфере налога на добавленную стоимость (НДС). Одно из важнейших касается расчета порога регистрации НДС. В дальнейшем при расчете порога в 50 000 евро следует учитывать не только облагаемые НДС сделки, как это было до сих пор, но и несколько не облагаемых НДС сделок, сообщает Служба государственных доходов (СГД).

Поэтому те предприниматели и осуществляющие хозяйственную деятельность лица, которые в 2024 году совершали облагаемые НДС сделки и, возможно, не облагаемые НДС сделки (например, сделки с недвижимостью, финансовые и страховые услуги и др.) и достигли оборота 50 000 евро, до 15 января (включительно) 2025 года должны подать заявление для регистрации в регистре плательщиков НДС СГД.

Это можно сделать, заполнив заявление в системе электронного декларирования СГД. Порог в 50 000 евро должен рассчитываться за календарный год (2024 год), а не за последние 12 месяцев.

Если заявление будет подано до 15 января 2025 года, то по сделкам 2025 года НДС следует начать уплачивать с момента включения лица в регистр плательщиков НДС СГД.

Если же заявление будет подано после 15 января 2025 года, то по сделкам 2025 года нужно начать платить НДС сразу с 1 января 2025 года.

Если у предпринимателя в 2024 году порог регистрации НДС 50 000 евро превышен, то нужно платить НДС весь 2025 год. Независимо от оборота, нельзя добровольно исключить себя из регистра плательщиков НДС СГД.

Пример

В 2024 году лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, сдает для проживания несколько квартир, получая не облагаемые НДС доходы 40 000 EUR, и сдает в аренду также помещения для магазина или офисных нужд, осуществляя облагаемые НДС сделки стоимостью 12 000 EUR.

Таким образом, в 2024 году лицо получило доход в размере 52 000 EUR, что вписывается в расчет порога регистрации НДС.

При таких обстоятельствах в 2024 году превышен порог регистрации, и лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД и уплатить НДС за арендные сделки за весь 2025 год.

Если лицо подаст заявление на регистрацию в реестр плательщиков НДС до 15 января 2025 года, то НДС в 2025 году должен начать уплачиваться с момента его включения в реестр плательщиков НДС. Если же заявление будет подано уже после 15 января 2025 года, то платить НДС за услуги аренды нужно уже с 1 января 2025 года.

В расчет порога НДС (50 000 евро) не включается поставка основных средств, нематериальных вложений и не облагаемые НДС сделки, если они носят случайный характер.

Если в течение 2024 года оборот превышает 50 000 евро, но не превышает 55 000 евро, возможно отложить регистрацию в реестре плательщиков НДС до конца 2024 года.

Предприятиям, которые в 2024 году превысят порог в 50 000 евро, совершая только не облагаемые НДС сделки, в 2025 году можно будет не регистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД.

С 2025 года вступят в силу и другие новые условия и уточнения в применении НДС, которые будут распространяться на местные предприятия и предприятия других стран-участниц, а также на налогоплательщиков, совершающих сделки в других странах-участницах. Эти изменения вступят в силу как с 1 января 2025 года, так и с 1 июля.

Изменения направлены на перенятие директив Европейского союза (ЕС), чтобы облегчить применение НДС к малым предприятиям, пересмотреть применение ставки НДС 0% к сделкам с зарегистрированными в Латвии дипломатическими и консульскими представительствами, определение места оказания услуг на культурных и спортивных мероприятиях, а также на совершенствование правил НДС в соответствии с требованиями ЕС и приведение их в соответствие с правовым регулированием других отраслей.