Налоги и отчеты во время трудоустройства украинских мигрантов

При приеме на работу резидентов Украины, работодатель соблюдает те же процедуры и сроки подачи отчетов и деклараций, что и при приеме на работу любого другого работника-нерезидента или резидента Латвии, напоминает Служба государственных доходов (СГД).

А именно, работодатель:

• регистрирует работника в СГД (с указанием кода сообщения 11);
• рассчитывает и удерживает налоги (ПНН и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)) и уплачивает их на единый налоговый счет;
• уплачивает за работника государственную пошлину риска предпринимательской деятельности (пошлина риска);
• подает отчеты и декларации.

С точки зрения налогов, граждане Украины могут быть как резидентами, так и нерезидентами Латвии. Лицо считается резидентом Латвии в соответствии с частью 2 статьи 14 Закона “О налогах и пошлинах”, если:

• декларированное (постоянное) место жительства этого лица находится в Латвийской Республике;
• это лицо проживает в Латвийской Республике 183 дня и более в любой 12-месячный период, начинающийся или заканчивающийся в таксационном году.

Критерии определения того, становится ли лицо резидентом Латвии, предусмотрены также в соглашениях об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, в частности в Конвенции между Правительством Латвийской Республики и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов отношении налогов на доходы и капитал. Если лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то он считается резидентом только того Договаривающегося Государства, где находится его постоянное место жительства.

В соответствии с подпунктом а) пункта 2 статьи 4 Конвенции, если лицо проживает в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, с которым у него более тесные личные или экономические отношения (центр жизненных интересов).

В общем случае нерезидентом является лицо, прибывшее из Украины и временно укрывшееся в Латвии в связи со сложившейся ситуацией в Украине и планирующее вернуться в свою страну. Нерезидентам не выдается налоговая книжка, не применяется необлагаемый минимум и льготы при расчете налога на заработную плату.

Отчеты, подлежащие подаче

Сведения о работополучателях

Согласно Приложению 1 Правил КМ №827 “Правила о регистрации лиц, которые производят обязательные взносы государственного социального страхования, и извещениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения” представляет работодатель в отношении работников (как нерезидентов, так и резидентов):

• при начале трудовых правовых отношений – не позднее, чем за один час до того, как работник начинает работу (в случае предоставления сведений в электронном виде в Системе электронного декларирования (СЭД) СГД, с указанием кода сообщения 11;
• при прекращении трудовых отношений или изменении статуса работника – не позднее трех рабочих дней после изменения или утраты статуса с указанием соответствующего информационного кода.

Информацию о сотрудниках можно найти в СЭД: подготовить документ “Из бланка” в меню “По группам документов” — “Документы обязательных взносов государственного социального страхования” — “Сведения о работниках”. В сведениях о работниках поле “Личные данные о рождении (при отсутствии персонального кода)” заполняется, если регистрируется работник – нерезидент Латвии.

После этого работодатель обращается в СГД за присвоением уникального регистрационного номера, прилагая копию паспорта работника и адрес проживания в стране проживания. Это заявление можно отправить в СГД, используя документ СЭД “Сведения Службе государственных доходов” и дополнительно прикрепив приложения (копия паспорта, адрес проживания в стране проживания).

СГД присвоит работнику уникальный регистрационный номер, который работодатель будет использовать вместо персонального кода. Важно отметить, что при получении уникального регистрационного номера необходимо подать уточненные сведения о работополучателях, дополнив задекларированную запись этим номером.

Сообщение работодателя

Отчет работодателя (приложение 3 Правил КМ №827) подается до 17 числа каждого месяца с указанием сведений по каждому работнику (как резиденту, так и нерезиденту). Отчет работодателя можно найти в СЭД: подготовить документ "Из бланка" в меню "По группам документов" - "Документы обязательных взносов государственного социального страхования" - "Сообщение работодателя".

В сообщении работодателя указывается:

• в графе 4 – брутто-заработная плата, рассчитанная за отчетный месяц, независимо от того, была ли она выплачена;
• в графе 5 - общая сумма ОВГСС, рассчитанная из заработной платы, заявленной в графе 4, суммируя долю ОВГСС работника и долю ОВГСС работодателя;
• в графе 8 - ПНН, подлежащий уплате на единый налоговый счет в месяце подачи отчета работодателя (только для резидентов). Однако следует отметить, что ПНН, вычитаемый из заработной платы работника-нерезидента, в графе 8 не указывается;
• в графе 9 – пошлина риска в размере 0,36 евро в месяц за каждого работника (в том числе нерезидента), с которым имеются трудовые отношения.

Отчет ПНН о выплатах нерезиденту

О доходе работника-нерезидента и удержанном из него ПНН до 15 числа следующего месяца (пункт 5 части 1 статьи 29 Закона “О подоходном налоге с населения”) подается приложение 4 “Отчет о подоходном налоге с населения о доходах, полученных физическим лицом - нерезидентом и уплаченных налогах в Латвийской Республике” Правил КМ №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"".

Отчет в СЭД находится: подготовить документ "Из бланка" в меню "По группам документов" - "Документы подоходного налога с населения" – “Отчет ПНН о выплатах нерезидентам”.

Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах

Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах о доходах, выплаченных резиденту, подают до:

• 15 числа следующего месяца – после прекращения трудовых правовых отношений;
• 1 февраля – если трудовые отношения существовали до конца года.

Информация, которая должна быть включена в сообщение о выплаченных физическому лицу суммах, предусмотрена в Правилах КМ №610 “Положения о сведениях, подлежащих включению в сообщение о выплаченных физическому лицу суммах”.

Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах можно найти в СЭД: подготовить документ "Из бланка" в меню "По группам документов" - "Документы подоходного налога с населения" – “Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах”.

Социальные взносы

За работника-нерезидента, выполняющего работу в Латвии в общем порядке, установленном Законом “О государственном социальном страховании”, производятся таким же образом, как и за резидента. Объектом обязательных взносов (как для резидентов, так и для нерезидентов) являются все доходы, рассчитанные за оплачиваемую работу, из которых необходимо удержать ПНН.

Ставка ОВГСС составляет:

• 34,09% (10,5% - часть работника, 23,59% - часть работодателя) в общем порядке (если работник застрахован по всем видам социального страхования);
• 30,02% (9,25% - часть работника, 20,77% - часть работодателя), если работник достиг возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости.

К работнику – иностранцу, достигшему пенсионного возраста, установленного за границей, если он ниже пенсионного возраста, установленного в Латвии, – применяется ставка, установленная для наемных работников в общем порядке (34,09%).

ОВГСС уплачиваются на единый налоговый счет раз в месяц до 23 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

ПНН нерезидента

Ставка ПНН в размере 23% применяется к ежемесячному доходу нерезидента от оплачиваемой работы, из которого вычитается часть ОВГСС работника. ПНН, удержанный с нерезидента, уплачивается на единый налоговый счет до 23-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы. ПНН, удержанный с дохода нерезидента, представляется в отчете ПНН о доходах, полученных физическим лицом-нерезидентом, и налоге, уплаченном в Латвийской Республике (приложение 4 Правил КМ №899).

К заработной плате нерезидента не применяется необлагаемый минимум и льготы.

ПНН резидента

К доходу работополучателя-резидента применяются следующие ставки ПНН:

ПНН, удержанный из трудового дохода резидента, указывается в графе 8 сообщения работодателя. ПНН уплачивается на единый налоговый счет до:

• 23 числа месяца выплаты (если в месяц выплаты рассчитана и выплачена заработная плата за предыдущий месяц);
• до 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (если заработная плата за календарный месяц рассчитана и выплачена в том же календарном месяце).

Отчет о суммах, выплаченных физическому лицу, представляется в отношении доходов, выплаченных резиденту.