Начиная с 16 мая 2022 года, на основании поправок от 12 мая к Закону "О договоре правительства Латвийской Республики и правительства Российской Федерации о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов в отношении налогов на доход и капитал и его протокола", действие налогового договора Латвии и России приостановлено на неопределенный срок, сообщает Служба государственных доходов.
В законе не установлены особые переходные положения, в которых предусмотрено, что все или отдельные условия договора будут применены к определенному периоду времени.
С учетом упомянутого, начиная с 16 мая 2022 года, в отношении налогового договора Латвии и России не применяется часть 1 статьи 7 Закона “О налогах и пошлинах” (Закон о НП), в которой установлено: если утвержденными Сеймом международными договорами установлен иной порядок расчета или уплаты налогов, чем законами о налогах Латвийской Республики, применяются положения этих международных договоров.
Таким образом, для дохода, полученного резидентами России в Латвии, и для определения размера облагаемого налогом дохода, полученного резидентом Латвии в России, применяется установленный нормативными актами о налогах Латвии порядок уплаты налогов и налоговые ставки.
Подоходный налог с предприятий
К российским предприятиям, которые будут осуществлять коммерческую деятельность в Латвии, и деятельность которых будет соответствовать признакам постоянного представительства, будут применяться пункты 7 и 8 статьи 14 Закона о НП, устанавливая, нужно ли регистрировать постоянное представительство.
В отношении управленческих и консультативных услуг – с 16 мая 2022 года плательщики подоходного налога с предприятий (ПНП) не имеют возможности получить удостоверение резидента – заявление о применении налоговых льгот – и, таким образом, применять льготу по удержанию ПНП из выплачиваемого российскому предприятию возмещения за управленческо-консультационные услуги. С упомянутого платежа удерживается ПНП по ставке 20% в момент выплаты (пункт 1 части 1 статьи 5 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП)).
В отношении списания дебиторских задолженностей – если дебитор является резидентом в России, для налогоплательщика является обязательной часть 1 статьи 9 Закона о ПНП, т.е. невозвращенная сумма долга клиента, если она не возвращена в течение 36 месяцев, включается в налоговую базу, однако к такому долгу не применяется освобождение, упомянутое в части 3 статьи 9 Закона о ПНП.
Подоходный налог с населения
У доходов физических лиц (которые могут считаться одновременно резидентами в обеих странах, в соответствии с внутренними нормативными актами Латвии и России) может образоваться двойное налогообложение. Двойное налогообложение в Латвии будет устранено согласно порядку, установленному нормативными актами Латвии.
К доходу физических лиц (резидентов России) не применяются установленные налоговым договором освобождения или уменьшенные налоговые ставки.
Пример 1
Резидент России получает процентный доход от латвийского предприятия. До 16 мая 2022 года, согласно условиям налогового договора, с соблюдением порядка, установленного Правилами Кабинета министров от 30 апреля 2001 года №178 “Порядок применения налоговых льгот, установленных международными договорами об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов”, к резиденту России была применена ставка налога 10%. В свою очередь, после 16 мая 2022 года к доходу резидента России применяется установленная Законом о НП ставка в размере 20%.
Для резидентов Латвии применение норм Закона “О подоходном налоге с населения” (Закона о ПНН) не меняется в зависимости от того, получен ли доход от России или другого иностранного государства, с которым у Латвии не заключен договор о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов.
Пример 2
Резидент Латвии получает доход от дивидендов от российского предприятия после 16 мая 2022 года. В случае, если выполняются установленные Законом о ПНН условия и в России применен ПНП или ПНН, то с дохода от дивидендов резидента Латвии в Латвии не надо начислять и уплачивать ПНН.
С учетом того, что действие налогового договора Латвии и России приостановлено, соответственно не применяются также нормы статьи 26 налогового договора в отношении процедуры взаимного согласования.
