Брексит – к чему быть готовым?
2021-01-06
Сабина Вушкане, БПА "COBALT", руководитель налоговых консультаций
С 1 января Соединенное Королевство (Великобритания) официально вышло из Европейского Союза (ЕС). Как это повлияет на движение товаров, порядок таможенного и декларирования и применение налогов? Что нужно учитывать в оказании услуг. Следует также помнить, что в различных районах Великобритании применяются различные налоговые режимы.
Соединенное королевство Великобритании и Ирландии, в которое входят Англия, Шотландия, Уэльс и Соединенное Королевство Северной Ирландии – датой выхода из ЕС после референдума от июня 2016 года провозгласили 29 марта 2019 года. После трех раз продления периода выбытия, 31 января 2020 года наконец было сообщено окончательное решение, устанавливая, что в соответствии с договором о выходе Великобритании из ЕС переходный период официально завершается 31 декабря 2020 года. Великобритания – это первая и единственная страна, которая официально вышла из ЕС после 47-летнего участия в блоке с 1 января 1973 года, когда она присоединилась к тогдашней европейской общине.
Вопрос территории
В отношении части Великобритании – Северной Ирландии – это “сломанные копья”, учитывая, что Северная Ирландия после брексита будет внешней границей ЕС. Соответственно Ирландия разделяется на две части: часть Великобритании – Северная Ирландия – таможенная территория Великобритании, в то время как Ирландская Республика – таможенная территория ЕС.
Формально, чтобы между Ирландской Республикой и Северной Ирландией не был введен физический пограничный контроль, каким он должен быть между ЕС и третьими странами, ЕС и Великобритания договорились о специальном режиме для применения налогов к поставкам товаров.
Для этого Северная Ирландия будет по-прежнему соблюдать правила ЕС по перемещению товаров, в то время как остальная часть Великобритании не будет этого делать, хотя Северная Ирландия будет частью таможенной территории Великобритании и будет включена в соглашения о свободной торговле Великобритании для товаров, импортируемых в Северную Ирландию из Великобритании или из стран за пределами ЕС, таможенные налоги будут применяться, если существует риск, что товары могут попасть на единый рынок ЕС. Как будет определяться риск попадания товаров на единый рынок ЕС, будет разъяснено позднее.
Таким образом, это повлияет на различные процессы декларирования и перемещения товаров.
Движение товаров
Чтобы понять, как будет применяться налог на добавленную стоимость (НДС) и режим таможенных налогов, и какие будут различия в отношении части Северной Ирландии с 1 января 2021 года, обобщу данные в таблице.
Товары, перемещаемые из/в
|
Режим НДС
|
Из Великобритании (кроме Северной Ирландии) в ЕС
|
Импорт в страну-участника ЕС
|
Из ЕС в Великобританию
|
Экспорт из страны-участника ЕС
|
Из Великобритании в Северную Ирландию
|
Импорт в Северную Ирландию
|
Из Северной Ирландии в Великобританию
|
Экспорт из Северной Ирландии
|
Из Северной Ирландии в ЕС
|
Сделка ЕС
|
Из ЕС в Северную Ирландию
|
Сделка ЕС
|
Предприятие, зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, получило аванс от предприятия третьей страны за товар, который после изготовления будет экспортирован в третью страну с применением к нему ставки НДС в размере 0%. С момента получения аванса прошло более шести месяцев, а изготовление товара еще не завершено. Таким образом, согласно частям 4 и 5 статьи 51 Закона "О налоге на добавленную стоимость" НДС за авансовый платеж не начислен. За это время предприятие, осуществившее авансовый платеж, обанкротилось, аванс обратно не востребован. Образуются ли у латвийского предприятия обязательства по НДС путем списания этого полученного аванса и включения его в доходы?
Налог на добавленную стоимость
08:17, 21. Mar. 2025
Латвийское предприятие получает услуги по поддержке и обновлению программного обеспечения от британской компании. Годовая плата за полученные услуги составляет 1000 евро. Оба предприятия не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии. Что в данной ситуации считается местом оказания услуги в толковании Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Какое предприятие обязано начислять НДС? Обязано ли латвийское предприятие, получив такие услуги, регистрироваться в качестве плательщика НДС, если в основном получает услуги по обеспечению не облагаемых НДС сделок?
Налог на добавленную стоимость
08:48, 11. Mar. 2025
Предприятие, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), создало свое приложение и разместило его в магазине приложений "App Store". Ежегодную плату за использование "App Store" предприятие производило банковской картой. Считаются ли эти услуги оказанными в электронной форме, за которые надлежит обязанность начислить и уплатить НДС? Можно ли считать, что услуга используется для обеспечения облагаемых НДС сделок, если этим приложением предприятие осуществляет свою хозяйственную деятельность (осуществляет продажу), хотя скачивание и инсталляция самого приложения бесплатны?
Налог на добавленную стоимость
08:19, 4. Mar. 2025
С принятием поправок в Законе "О налоге на добавленную стоимость" с 2025 года изменены правила места оказания услуг для виртуально предоставляемых мероприятий культурного, художественного, спортивного, научного, образовательного, развлекательного или иного подобного характера, а также услуг, оказываемых в электронной форме. Хотя изменения кажутся формальными, они существенно меняют порядок применения налога на добавленную стоимость (НДС) к этим услугам, если они оказываются клиентам за пределами Латвии.
Налог на добавленную стоимость
08:47, 24. Feb. 2025
Предприятие розничной торговли вступило в сеть магазинов Латвийского союза торговцев (LaTS). LaTS иногда организует лотереи с призом — подарочной картой LaTS, которую можно погасить в любом магазине LaTS. Когда покупатель в магазине погашает подарочную карту, у магазина возникают доходы, с которых должен уплачиваться налог на добавленную стоимость (НДС). После реализации подарочной карты в товарах магазин выставляет счет LaTS. Следует ли указывать налог в этом счете? Это уже не доходы, а расчеты по подарочной карте.
Налог на добавленную стоимость
09:23, 13. Feb. 2025
Предприятие, зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, арендует автомобиль у общества с ограниченной ответственностью "Bolt Services LV", а также предприятие получает обслуживание портала "Bolt Business" и доступных на нем услуг, оказываемых эстонским плательщиком НДС — "Bolt Operations OU". Раз в месяц эстонское предприятие выписывает единый счет за все услуги, в том числе за плату за обслуживание. В счете плата за обслуживание не выделяется отдельно как сделка, к которой применяется НДС в реверсном порядке. Как эти проводки указать в декларации НДС? Можно ли считать, что плата за обслуживание – не облагаемая НДС сделка согласно подпункту d) пункта 21 части 1 статьи 52 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС)?
Налог на добавленную стоимость
09:04, 4. Feb. 2025
Физическое лицо из Латвии приобретает мебель в Китае, которая транспортируется в Латвию на судне с использованием транспортной компании. Мебель предназначена для частного пользования, не будет использоваться в хозяйственной деятельности. Какие налоги и с какой суммы нужно платить при получении товаров в Латвии? Что происходит с уплаченным в Китае налогом на добавленную стоимость?
Налог на добавленную стоимость
09:06, 30. Jan. 2025
Предприятие при продаже недвижимости в Латвии должно соблюдать несколько требований налоговых нормативных актов. При сделке по продаже наибольшее внимание следует уделить именно налогу на добавленную стоимость (НДС), причем в отдельных случаях налог может существенно повлиять на прибыль предприятия от этой сделки. Разъясняем нюансы вопросов применения НДС при сделках продажи квартирной собственности!
Налог на добавленную стоимость
10:10, 29. Jan. 2025
Латвийское предприятие "А" приобретает подакцизные товары у польского предприятия "В", которое выставляет счет за товары. Товары транспортируются в Латвию и хранятся на акцизном складе "С" с которым заключается договор о хранении товаров и выполнении процедуры экспорта, так как товары будут далее продаваться предприятию "D" в Германии, которое по требованию немецкого предприятия с соблюдением 1-месячного периода будет далее экспортировать их на предприятие "Е" в Израиле. Соответственно "А" выписывает счет за товары "D" и склад подакцизных товаров "С" выписывает счет "А" за услугу (хранение товаров, таможенные формальности). Все предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость в своей стране.
Налог на добавленную стоимость
09:30, 20. Jan. 2025
Предприятие "А" приобретает легковой пассажирский автомобиль у компании "B". Сразу после покупки предприятие "А" сняло купленный автомобиль с учета, так как не планировало использовать его в хозяйственной деятельности, а продать в месте торговли. Поскольку автомобиль не удалось продать за 2 месяца, предприятие "А" решает использовать его для обеспечения других налогооблагаемых сделок. Что происходит с предналогом, если автомобиль 6 месяцев используется для обеспечения других налогооблагаемых сделок и тогда продается?
Налог на добавленную стоимость
08:41, 13. Jan. 2025
Предприятие производит медицинские и стоматологические инструменты и принадлежности, которые согласно Закону "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) являются не облагаемыми налогом на добавленную стоимость (НДС) сделками. Компания в этой сфере хочет начать предлагать и обучение. В толковании Закона о НДС это обучение также будет не облагаемой налогом сделкой? Какая ставка НДС должна применяться к предлагаемому обучению?
Налог на добавленную стоимость
13:05, 6. Jan. 2025
В связи с реализацией норм Директивы 2020/285 Латвия стандартизирует требования по применению налога на добавленную стоимость (НДС) для малых и средних предприятий. Рассматриваем, каковы планируемые изменения в пороге регистрации НДС, поскольку если поправки вступят в силу, как изначально планировалось, для определения порога регистрации придется учитывать оборот 2024 года.
Налог на добавленную стоимость
09:13, 27. Nov. 2024
Зарегистрированное в Латвии предприятие покупает товары у эстонского предприятия; купленные товары используются в хозяйственной деятельности. Ни одно из предприятий не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). В таком случае эстонское предприятие должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и выписать счет с НДС? Или такая обязанность возложена на латвийское предприятие? Какие последствия могут возникнуть у латвийского предприятия, если НДС не будет применен?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 12. Nov. 2024
Сайт предприятия разрабатывает зарегистрированное в Эстонии предприятие. За услугу были выписаны два авансовых счета, которые были оплачены в апреле и июне. Последний счет на оставшуюся сумму был прислан во время разработки сайта. Когда эта услуга должна быть указана в декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС)? Следует ли получать итоговый счет по выполнении работы?
Налог на добавленную стоимость
08:54, 29. Okt. 2024
Предприятие, латвийский плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) хочет продавать товары в интернете физическим лицам, неплательщикам налогов. Если покупатель находится за пределами Европейского Союза (ЕС), и товар будет выслан за пределы ЕС, то какую ставку НДС следует применять? Какая ссылка должна быть указана в счете НДС? В каких строках корректно отражать такие сделки в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 11. Okt. 2024