Актуальные вопросы НДС – что меняется в 2022 году?
2022-02-07
Сабина Вушкане, БПА "COBALT", руководитель налоговых консультаций
В 2022 году вступило в силу несколько изменений в Законе "О налоге на добавленную стоимость". Они не объемны, зато благосклонны к налогоплательщикам. Рассмотрим основные нововведения в контексте Латвии и Европейского Союза!
Пониженная ставка для книг и печатных изданий
С 1 января 2022 года понижена ставка налога на добавленную стоимость (НДС) с 12% на 5% для книг и других печатных работ, а также расширен ассортимент товаров, к которому применяется пониженная ставка НДС, а именно, уменьшенная ставка применяется не только к печатным работам, но и к электронным книгам и изданиям.
С 1 января 2022 года ставка НДС 5% применяется к поставкам печатных работ и изданных в электронной форме книг, прессы и других средств массовой информации или публикаций:
- книги, печатная или электронная форма издания, а также их поставка в режиме онлайн или скачивание, включая учебную литературу, брошюры, буклеты и аналогичную печатную продукцию, детские картинки, рисунки и раскраски, ноты и статьи в печатном виде, карты и гидрографические или аналогичные карты, включая атласы;
- для прессы и других средств массовой информации или публикаций в печатной или электронной форме, а также в интернете или путем загрузки, включая газеты, журналы, информационные бюллетени и другие периодические издания, объявления информационных агентств для публичного распространения, публикации на сайте, приложения к книгам, прессе и другим публикациям или публикациям в СМИ, которые добавляются без дополнительной оплаты, являются неотъемлемой частью печатной и электронной публикации, т. е. вставленная информация дополняет представленную в ней информацию.
Пониженная ставка НДС в размере 5% не распространяется на поставку книг или пресс-релизов и публикаций в виде печатных или электронных изданий эротического или порнографического характера, полностью или преимущественно посвященных рекламе, состоящих полностью или преимущественно из аудиовизуального контента или музыки.
Кроме того, для применения пониженной ставки НДС к учебной литературе и оригинальной литературе более не требуется получать заключение Латвийской Национальной библиотеки о соответствии упомянутых печатных работ или выданных в форме электронного издания книг установленному Законом о НДС виду оригинальной литературы.
В отношении подписки на периодические издания следует иметь в виду, что срок уплаты НДС в бюджет по авансовым платежам определяется в соответствии с частью 2 статьи 120 Закона о НДС: Если вознаграждение получено до поставки товаров или оказания услуг, упомянутых в пункте 1 настоящей статьи, налог за полученную часть вознаграждения указывается в налоговой декларации того периода таксации, в котором вознаграждение получено согласно налоговому счету.
Таким образом, если оплата за подписку на газету, журнал или интернет-СМИ была получена в 2021 году, полученное возмещение должно быть отражено в декларации по НДС за соответствующий месяц 2021 года с применением ставки НДС, действовавшей в этот период (т.е. 12% или 21% для электронных изданий).
Имеет ли значение с точки зрения применения налога на добавленную стоимость (НДС) то, как проводятся покупки, совершенные на платформе "Etsy", если покупатели находятся в разных странах Европейского союза (ЕС) и третьих странах? Необходимо ли вести учет, разделяя покупателей по странам, в которые продаются товары, например, если в течение месяца имеется десять покупателей: семь из третьих стран, один из Испании и двое из Германии? Нужно ли в этом случае регистрироваться в режиме OSS (One Stop Shop)?
Налог на добавленную стоимость
09:41, 22. Jūl. 2025
С 1 июля 2025 года вступает в силу особый порядок регистрации налога на добавленную стоимость (НДС), который могут использовать те малые предприятия, которые для обеспечения хозяйственной деятельности получают услуги от плательщика налога другой страны или приобретают товары на территории Европейского союза (ЕС). Этот порядок распространяется и на плательщиков налога с микропредприятий (НМП). Как выбранный порядок регистрации НДС влияет на статус НМП?
Налог на добавленную стоимость
09:41, 17. Jūl. 2025
Лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, зарегистрировавшееся в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), в 2022 году выписало счет юридическому лицу за аренду земли в размере 50 000 евро с применением НДС – 10 500 евро. До 2024 года этот счет не оплачивался. В начале 2024 года лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, цедировало этот долг несвязанному юридическому лицу за 1 евро. В результате у осуществляющего хозяйственную деятельность лица сократились доходы, а НДС в размере 10 500 евро внесен в бюджет. Должно ли лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, скорректировать декларацию НДС на сумму НДС по утраченному долгу? Каковы налоговые последствия, если долг уступается аффилированному предприятию?
Налог на добавленную стоимость
16:17, 15. Jūl. 2025
Предприятие "Х" в начале 2025 года зарегистрировалось в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии и Германии. С июня 2024 года "Х" продает товары на платформе Amazon.de. Сделки должны совершаться в режиме OSS (One Stop Shop). Должна ли компания "Х" зарегистрироваться в режиме OSS, если общая сумма поставленных товаров (с НДС) в текущем году не превышает 10 000 евро? В какой момент наступает обязанность регистрироваться в режиме OSS? Кто обязан предоставлять информацию о сделках компании в режиме OSS – предприятие "Х" или "Amazon"? Если ответственность лежит на предприятии "X", которое не зарегистрировалось в режиме OSS – как подать отчеты в Службу государственных доходов? Как должна производиться уплата налогов?
Налог на добавленную стоимость
09:13, 11. Jūl. 2025
Общество "L", являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, приобретает лесоматериалы в Латвии у эстонского предприятия, которое является зарегистрированным плательщиком НДС в Эстонии. Лесоматериалы латвийского происхождения, они не транспортируются из Эстонии — сделка проходит внутри страны. Сумма сделки не превышает 50 000 евро. Приобретенные лесоматериалы будут использоваться для обеспечения облагаемых сделок (продажи) общества "L". Как должна указываться такая сделка в декларации НДС? Можно ли в такой ситуации применять часть 1 статьи 61 и часть 3 статьи 122 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС)?
Налог на добавленную стоимость
09:13, 4. Jūl. 2025
1 июля 2025 года вступают в силу изменения в Законе "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), устанавливающие, что в дальнейшем предприятия, получающие услуги от плательщика налога другой страны или приобретающие товары на территории Европейского союза (ЕС), должны будут зарегистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) в особом порядке. Что означает особый порядок регистрации и как он отразится на существующих предприятиях?
Налог на добавленную стоимость
08:29, 30. Jūn. 2025
Предприятие в течение года совершает некоторые не облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС) сделки. При исчислении годовой пропорции облагаемые сделки составляют 99,88%. Если при расчетах используется пропорция 99,88%, предналог должен быть скорректирован. А при округлении до следующего целого числа (100%) корректировки вносить не нужно. Как быть в таком случае?
Налог на добавленную стоимость
09:56, 20. Jūn. 2025
Начиная с 1 января 2025 года в деятельности аптек введены изменения – наряду с облагаемыми налогом на добавленную стоимость (НДС) сделками, например продажей медикаментов и других товаров, аптеки в дальнейшем оказывают и не облагаемую НДС услугу – фармацевтическое обслуживание в аптеке. Согласно части 2 статьи 98 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), если товары и услуги, например, для содержания помещений, нужд бюро и других хозяйственных расходов, используются как для облагаемых НДС, так и для необлагаемых сделок, предналог по ним исчисляется пропорционально. Отчисляется ли предналог за приобретенные медикаменты и товары, предназначенные для продажи, в размере 100% и не должен ли производиться расчет пропорции, если обеспечивается отдельный учет облагаемых и необлагаемых НДС сделок?
Налог на добавленную стоимость
09:17, 10. Jūn. 2025
Для компаний, оказывающих услуги в электронной форме, важно понимать, квалифицируется ли услуга как оказанная в электронной форме, поскольку от нее зависит применение налога. Однако не всегда это легко определить — надо оценить и нормы закона, и суть оказываемой услуги. На этот раз рассмотрим нормативные акты, регулирующие налог на добавленную стоимость (НДС), чтобы выяснить, что такое услуги, оказанные в электронной форме, и с какими налоговыми трудностями они могут быть связаны.
Налог на добавленную стоимость
08:52, 3. Jūn. 2025
1 января 2025 года наряду с другими поправками в Законе "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) вступили в силу существенные изменения в определении порога регистрации налога на добавленную стоимость (НДС). Хотя поправки кажутся минимальными, они оказывают существенное влияние как на предприятия, так и на физических лиц, ведущих хозяйственную деятельность, в том числе и на тех, для кого до сих пор уплата НДС не была актуальной.
Налог на добавленную стоимость
08:46, 19. Mai. 2025
Латвийская компания планирует продать норвежской компании товар – модульный дом. Обе компании являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Покупатель хочет сам перевезти товар в Норвегию. В таком случае продавец не может быть уверен, что товар будет вывезен из страны и куда он будет доставлен. Следует ли в таком случае применять ставку НДС в размере 21% при оформлении товарно-транспортной накладной? Если покупатель позже представит документы, подтверждающие экспорт, необходимо ли будет вернуть покупателю начисленный НДС? Можно ли по-прежнему применять ставку НДС в размере 0% в момент продажи товара, как при экспорте?
Налог на добавленную стоимость
08:50, 29. Apr. 2025
Предприятие, плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, продает товары клиентам как напрямую без посредников, так и через онлайн-платформу Ebay.com. Получателями товаров являются как физические, так и юридические лица в Европейском союзе, в том числе в Латвии, да и в третьих странах. В бухгалтерском учете оборот из разных групп получателей товаров учитывается отдельно. Может ли предприятие применять к поставленным частным лицам ЕС товарам НДС в размере 21%, если оборот от поставок товаров частным лицам ЕС не превышает 10 000 евро в год? Все-таки нужно зарегистрироваться в режиме OSS (One Stop Shop)?
Налог на добавленную стоимость
11:25, 17. Apr. 2025
К услугам гостиниц по размещению в зависимости от вида и получателя услуги применяется освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) или же пониженная ставка НДС в размере 12%. Однако Служба государственных доходов (СГД) в какой-то справке решила, что бывают случаи применения стандартной ставки — в размере 21%. Что это за случаи и каково обоснование СГД? Рассматриваем справку P005-17/8.6.1/82928.
Налог на добавленную стоимость
10:54, 9. Apr. 2025
Предприятие, зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, получило аванс от предприятия третьей страны за товар, который после изготовления будет экспортирован в третью страну с применением к нему ставки НДС в размере 0%. С момента получения аванса прошло более шести месяцев, а изготовление товара еще не завершено. Таким образом, согласно частям 4 и 5 статьи 51 Закона "О налоге на добавленную стоимость" НДС за авансовый платеж не начислен. За это время предприятие, осуществившее авансовый платеж, обанкротилось, аванс обратно не востребован. Образуются ли у латвийского предприятия обязательства по НДС путем списания этого полученного аванса и включения его в доходы?
Налог на добавленную стоимость
08:17, 21. Mar. 2025
Латвийское предприятие получает услуги по поддержке и обновлению программного обеспечения от британской компании. Годовая плата за полученные услуги составляет 1000 евро. Оба предприятия не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии. Что в данной ситуации считается местом оказания услуги в толковании Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Какое предприятие обязано начислять НДС? Обязано ли латвийское предприятие, получив такие услуги, регистрироваться в качестве плательщика НДС, если в основном получает услуги по обеспечению не облагаемых НДС сделок?
Налог на добавленную стоимость
08:48, 11. Mar. 2025