Так как отчисление предналога влияет на уплачиваемый в государственный бюджет налог, нужно тщательно следить, чтобы предналог был отчислен корректно. При помощи простых примеров попробую помочь вам сориентироваться в лабиринтах отчисления предналога.

Соблюдая установленное в статье 92 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), если товары приобретены и услуги получены для обеспечения облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС) сделок или для обеспечения таких осуществленных в других странах сделок, которые были бы облагаемы налогом, если они были бы осуществлены во внутренней территории, предналогом являются:

  • Суммы налога за приобретенные товары и полученные услуги, указанные в налоговых счетах, полученных от других зарегистрированных налогоплательщиков (пункт 1 части 1 статьи 92)

Зарегистрированное в регистре плательщиков НДС предприятие выпекает хлеб, который реализует в местном магазине за 100 EUR + НДС 21 EUR (общая стоимость сделки реализации - 121 EUR).

Чтобы приготовить тесто, предприятие должно приобрести яйца, молоко, муку, а также прочее сырье. От поставщиков сырья (которые также являются плательщиками НДС) предприятие получило счета на 80 EUR + НДС от этой суммы в размере 16,80 EUR. (Итого указанная в полученных от поставщиков счетах сумма – 96,80 EUR).

У предприятия есть право указанный в счетах поставщиков сырья НДС, а именно, 16,80 EUR, отчислить как предналог. Таким образом, в государственный бюджет нужно уплатить только разность между рассчитанной суммой НДС в размере 21 EUR и суммой, уплаченной поставщикам сырья, т.е., 16,80 EUR.

Следовательно, уплачиваемая в государственный бюджет сумма составляет 4,20 EUR.