О займах, приравниваемых к доходу
2021-01-27
Ина Спридзане, налоговый эксперт
В Законе “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) имеются условия, при наступлении которых, выданный предприятием заем физическому лицу классифицируется как доход, к которому применяется подоходный налог с населения. В каких случаях нужно платить налог за заем? И кто обязан его платить? Давайте рассмотрим на примерах.
1-й пример
Предприятие выдает работнику заем в размере 10 000 EUR, который не соответствует условиям части 3 статьи 81 Закона о ПНН, так как заключен договор в письменной форме со сроком возврата в 60 месяцев, а остальные упомянутые в статье условия не соблюдены.
2-ой пример
Последний утвержденный годовой отчет предприятия имеет отрицательный собственный капитал и члену правления, который не получает заработную плату, выдан заем в размере 10 000 EUR. Срок возврата займа составляет 11 месяцев и возвращается в срок.
Что такое заем, приравниваемый к доходу?
В части 1 статьи 81 Закона о ПНН определено, что к доходу, за исключением установленных в части 2 данной статьи случаев, приравнивается заем (его часть), который физическое лицо, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, не вернуло в течение шести месяцев после установленного в договоре займа срока возврата займа, но не дольше чем в течение 66 месяцев со дня выдачи займа.
В части 2 статьи 81 Закона о ПНН упомянуты исключения, когда заем не приравнивается к доходу:
- выданный одним заимодателем заем (также сумма нескольких займов), который не превышает 1500 евро;
- заем, выданный физическому лицу, его супругу или состоящим с ним в родстве лицам до третьей степени в толковании Гражданского закона (ГЗ), для покрытия им медицинских расходов или расходов на образование, если заем получен в виде безналичных денежных расчетов и его расходование на лечение или образование получатель займа обосновывает соответственно следующими имеющимися в его распоряжении документами;
- займы, которые физическому лицу выдало лицо, с которым его связывает брак или родство до третьей степени в толковании ГЗ.
Если получатель займа не возвратил заем в вышеупомянутые сроки или срок займа превышает пять лет, заем или его невозвращенная часть считается доходом получателя займа, облагаемый подоходным налогом с населения (ПНН) в соответствии с порядком, установленным в пункте 9 или 10 статьи 81 Закона о ПНН.
Ставки налога и плательщик
В части 9 статьи 81 Закона о ПНН определено, что в случае, если к доходу приравнивается заем и договор займа соответствует установленным в части 3 данной статьи критериям или если заимодателем является физическое лицо, которое заем выдает не в рамках своей хозяйственной деятельности, или нерезидент, невозвращенная часть полученного займа приравнивается к облагаемому налогом доходу плательщика (брутто-доходу), с которого плательщик рассчитывает ПНН в соответствии с установленной частью 2 статьи 15 данного закона ставкой:
- 20% - для годового дохода до 20 004 евро;
- 23% - для части годового дохода, превышающей 20 004 евро, но не превышающей установленный Законом “О государственном социальном страховании” максимальный размер объекта обязательных взносов;
- 31,4% - для части годового дохода, превышающей максимальный размер объекта обязательных взносов.
Если получатель займа в день его выдачи является работником, членом правления или совета заимодателя, для соответствующего дохода рассчитывается также дополнительная ставка ПНН в размере 22%.
Согласно Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) подоходным налогом с населения (ПНН) не облагаются подарки работодателя, стоимость которых в течение года таксации не превышает 100 евро. Распространяется ли установленный законом лимит в 100 евро и на подарочные карты?
Подоходный налог с населения
09:09, 29. Mai. 2025
Создатель контента получает вознаграждение на счет "PayPal" и хранит его там. Служба государственных доходов (СГД) пояснила, что налоги платить не нужно, пока деньги не поступят на банковский счет создателя контента. То есть налоговые обязательства возникают только тогда, когда вознаграждение фактически поступает на банковский счет. Означает ли это, что вознаграждение, полученное на счете "PayPal", не облагается налогами?
Подоходный налог с населения
09:29, 27. Mai. 2025
С 1 января 2025 года авторские вознаграждения облагаются четырьмя различными ставками подоходного налога с населения (ПНН): 25% (как это было еще в 2024 году) и три новых ставки – 25,5%, 33% и дополнительная ставка 3%. Какая ставка в каких случаях должна применяться?
Подоходный налог с населения
09:02, 8. Mai. 2025
Согласно поправкам к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), вступившим в силу 1 января 2025 года, введена дополнительная ставка 3% подоходного налога с населения (ПНН) на доходы, превышающие 200 000 евро в год. Новая дополнительная ставка налога по-прежнему вызывает вопросы: какие доходы будут включены в эту облагаемую базу и какие доходы не будут учтены. Поэтому детально рассматриваем различные виды доходов и то, как они повлияют на применение дополнительной ставки.
Подоходный налог с населения
09:56, 22. Apr. 2025
Чтобы упростить применение подоходного налога с населения (ПНН), в конце 2024 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН). Принятые изменения определяют, что с 1 января 2025 года применяются только две ставки ПНН — 25,5% и 33%, вместо прежних трех ставок налога (20%, 23% и 31%). На этот раз мы обращаем внимание именно на ставку 33%, объясняя, в каких случаях она должна применяться.
Подоходный налог с населения
08:54, 24. Mar. 2025
Предприятие получило претензию от физического лица о незаконной вырубке деревьев в принадлежащей ему собственности. Предприятие свою вину признает (без проведения судебных работ). Нужно ли при выплате компенсации за причиненные убытки предприятию применять к ней ставку подоходного налога с населения (ПНН) в размере 25,5%? Или все-таки удерживать ПНН не нужно? Как должна указываться эта выплата в сообщении о выплаченных физическому лицу суммах?
Подоходный налог с населения
08:52, 18. Mar. 2025
С 1 января 2025 года изменилась ставка подоходного налога с населения (ПНН) с 20% до 25,5% к доходу от прироста капитала. Для обеспечения перехода на новый налоговый режим были введены переходные положения, предусматривающие условия для ранее начатых, но незавершенных сделок с капитальными активами. На какие активы и ситуации распространяются эти переходные положения? Как декларировать эти сделки? Объясняем!
Подоходный налог с населения
08:37, 12. Mar. 2025
1 января 2025 года вступили в силу важные поправки к налоговому регулированию Латвии. В центре этих изменений повышена ставка налога на доход от прироста капитала и доход от капитала, не являющийся приростом капитала. Каковы изменения и как они повлияют на сделки с недвижимостью, акциями, инвестициями, дивидендами при сделках с капиталом?
Подоходный налог с населения
08:33, 3. Feb. 2025
Может ли предприятие компенсировать расходы работника на переезд, возникшие в интересах работодателя при переезде работника из города в регион? Облагаются ли расходы подоходным налогом с населения?
Подоходный налог с населения
09:02, 21. Nov. 2024
В налоговой системе Латвии предусмотрен аналогичный подход к применению подоходного налога с населения (ПНН) к доходам латвийских резидентов и нерезидентов от прироста капитала, однако у нерезидентов разная налогооблагаемая база, порядок декларирования и другие нюансы. В этой статье рассматриваются основные сходства и различия между этими двумя категориями налогоплательщиков.
Подоходный налог с населения
09:05, 30. Okt. 2024
Лето — период, когда школьники и подростки охотно работают, чтобы получить первый опыт работы и заработать деньги, получив таким образом первую финансовую независимость от родителей. При этом в то же время у одного из родителей тоже есть выгода — льгота по подоходному налогу с населения. Однако возникает вопрос — могут ли родители получить льготу по налогу и в том случае, если ребенок продолжает работать после окончания летнего сезона?
Подоходный налог с населения
09:33, 13. Sep. 2024
Законом "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) установлено, что из доходов, с которых уплачивается налог на заработную плату, исключаются оплаченные работодателем расходы на питание работника и расходы на лечение, установленные коллективным трудовым договором, если они не превышают 5% от общего годового брутто-фонда заработной платы работодателя. Из чего на самом деле следует рассчитывать эти 5% — в конце года по отношению ко всей оплате труда за весь год? А что происходит в случае выявления перерасхода? Начисляется ли подоходный налог с предприятий (ПНП) на конец года?
Подоходный налог с населения
08:00, 10. Sep. 2024
Завершая серию статей о декларировании полученного в иностранных государствах дохода, мы рассматриваем, как такие доходы должны указываться в декларации о годовых доходах.
Подоходный налог с населения
18:52, 6. Sep. 2024
В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с населения", а также пунктом 43 Правил Кабинета министров №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" – работодатель может выплатить работнику компенсацию за износ принадлежащего работнику личного транспортного средства в размере 0,04 евро за каждый пройденный километр, но не более 57 евро в месяц без применения к этой компенсации подоходного налога с населения. На основании какого договора подразумевается использование этого транспортного средства?
Подоходный налог с населения
08:00, 15. Aug. 2024
Работодатель хочет провести лотерею с ценными призами для работников. Считаются ли награды выгодой, предоставленной работнику работодателем, за которую должен уплачиваться подоходный налог с населения?
Подоходный налог с населения
09:31, 2. Aug. 2024