О займах, приравниваемых к доходу
2021-01-27
Ина Спридзане, налоговый эксперт
В Законе “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) имеются условия, при наступлении которых, выданный предприятием заем физическому лицу классифицируется как доход, к которому применяется подоходный налог с населения. В каких случаях нужно платить налог за заем? И кто обязан его платить? Давайте рассмотрим на примерах.
1-й пример
Предприятие выдает работнику заем в размере 10 000 EUR, который не соответствует условиям части 3 статьи 81 Закона о ПНН, так как заключен договор в письменной форме со сроком возврата в 60 месяцев, а остальные упомянутые в статье условия не соблюдены.
2-ой пример
Последний утвержденный годовой отчет предприятия имеет отрицательный собственный капитал и члену правления, который не получает заработную плату, выдан заем в размере 10 000 EUR. Срок возврата займа составляет 11 месяцев и возвращается в срок.
Что такое заем, приравниваемый к доходу?
В части 1 статьи 81 Закона о ПНН определено, что к доходу, за исключением установленных в части 2 данной статьи случаев, приравнивается заем (его часть), который физическое лицо, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, не вернуло в течение шести месяцев после установленного в договоре займа срока возврата займа, но не дольше чем в течение 66 месяцев со дня выдачи займа.
В части 2 статьи 81 Закона о ПНН упомянуты исключения, когда заем не приравнивается к доходу:
- выданный одним заимодателем заем (также сумма нескольких займов), который не превышает 1500 евро;
- заем, выданный физическому лицу, его супругу или состоящим с ним в родстве лицам до третьей степени в толковании Гражданского закона (ГЗ), для покрытия им медицинских расходов или расходов на образование, если заем получен в виде безналичных денежных расчетов и его расходование на лечение или образование получатель займа обосновывает соответственно следующими имеющимися в его распоряжении документами;
- займы, которые физическому лицу выдало лицо, с которым его связывает брак или родство до третьей степени в толковании ГЗ.
Если получатель займа не возвратил заем в вышеупомянутые сроки или срок займа превышает пять лет, заем или его невозвращенная часть считается доходом получателя займа, облагаемый подоходным налогом с населения (ПНН) в соответствии с порядком, установленным в пункте 9 или 10 статьи 81 Закона о ПНН.
Ставки налога и плательщик
В части 9 статьи 81 Закона о ПНН определено, что в случае, если к доходу приравнивается заем и договор займа соответствует установленным в части 3 данной статьи критериям или если заимодателем является физическое лицо, которое заем выдает не в рамках своей хозяйственной деятельности, или нерезидент, невозвращенная часть полученного займа приравнивается к облагаемому налогом доходу плательщика (брутто-доходу), с которого плательщик рассчитывает ПНН в соответствии с установленной частью 2 статьи 15 данного закона ставкой:
- 20% - для годового дохода до 20 004 евро;
- 23% - для части годового дохода, превышающей 20 004 евро, но не превышающей установленный Законом “О государственном социальном страховании” максимальный размер объекта обязательных взносов;
- 31,4% - для части годового дохода, превышающей максимальный размер объекта обязательных взносов.
Если получатель займа в день его выдачи является работником, членом правления или совета заимодателя, для соответствующего дохода рассчитывается также дополнительная ставка ПНН в размере 22%.
Жители Латвии довольно часто получают различные доходы за рубежом. Продолжаем изучать, какие доходы нужно декларировать, нужно ли и в каком размере платить за них налоги.
Подоходный налог с населения
21:44, 14. Jūn. 2024
Жители Латвии довольно часто получают различные доходы за рубежом. Но возникает много вопросов о том, нужно ли декларировать все доходы, нужно ли и в каком размере платить за них налоги. Пытаемся найти ответы!
Подоходный налог с населения
08:49, 22. Mai. 2024
Лицу принадлежат жилой дом и земля возле него. Учитывая, что больше невозможно обслуживать землю, лицо желает ее отделить и продать. Придется ли в случае продажи платить подоходный налог с населения (ПНН) с полученной суммы?
Подоходный налог с населения
09:00, 21. Mai. 2024
Если какому-либо латвийскому резиденту — физическому лицу — принадлежат доли в каком-либо российском предприятии, то у него может возникнуть обязанность платить подоходный налог с населения (ПНН) с прибыли российского предприятия, даже если оно не распределило прибыль на дивиденды и не выплатило этому лицу в Латвии.
Подоходный налог с населения
09:15, 15. Mai. 2024
С иностранным гражданином заключается авторский договор. Должен ли уплачиваться подоходный налог с населения (ПНН) с авторского вознаграждения в Латвии, если лицо уплачивает его и в стране своего проживания? Не происходит ли двойная уплата ПНН?
Подоходный налог с населения
21:40, 3. Mai. 2024
Какие блага есть у работодателя при осуществлении в пользу работника страхования жизни с накоплением средств и без? Что происходит с накоплением, если лицо прекращает трудовые отношения? Что происходит, если работник умирает?
Подоходный налог с населения
09:17, 8. Apr. 2024
В последнее время Служба государственных доходов (СГД) редко балует публику новыми анонимными справками, поэтому каждая опубликованная информация доставляет удовольствие. На этот раз коротко о справке P005-17/8.5.1/73082 от 30 июня 2023 года, в которой СГД дала ответ, следует ли платить какие-либо налоги за дарение, полученное физическим лицом в качестве вознаграждения за оказание услуг.
Подоходный налог с населения
09:17, 5. Apr. 2024
На предприятии работает нерезидент Латвии, конечно, работа вознаграждается. Как сообщить Службе государственных доходов (СГД) о выплаченном нерезиденту доходе? Что нужно указать в уведомлении (отпускные, командировочные и т.д.)? Какие нормативные акты и статьи регулируют подачу этого сообщения? Может быть, есть еще что-то важное, что предприниматель должен знать при трудоустройстве нерезидента?
Подоходный налог с населения
08:00, 19. Mar. 2024
Арендодатель (физическое лицо – проинформировавшее о нерегистрируемой хозяйственной деятельности) сдает помещение в аренду другому физическому лицу, которое осуществляет там свою экономическую деятельность. Арендодатель уплачивает подоходный налог с населения (ПНН) в размере 10% от арендной платы. В свою очередь, арендатор осуществляет коммунальные платежи и уплачивает налог на недвижимость. Обязан ли арендатор как субъект хозяйственной деятельности удержать ПНН в размере 10% от арендной платы и перечислить его в государственный бюджет? Нужно ли удерживать ПНН в размере 10% также с коммунальных платежей?
Подоходный налог с населения
09:35, 8. Mar. 2024
С 1 января 2024 года плата за обучение, уплачиваемая работодателем за обучение работника в высшем учебном заведении, не облагается подоходным налогом с населения, а также освобождается от обязательных взносов государственного социального страхования. Однако для применения льготы необходимо соблюдать несколько правил.
Подоходный налог с населения
08:00, 4. Mar. 2024
1 января 2024 года вступили в силу поправки в Законе "О подоходном налоге с населения", предусматривающие необлагаемые компенсации работодателя за расходы работника, возникающие при осуществлении удаленной работы.
Подоходный налог с населения
09:22, 16. Feb. 2024
Латвийское предприятие закупает товары у украинского предприятия и осуществляет их импорт в Латвию. Автоперевозки осуществляют физические лица, зарегистрированные на Украине в статусе частных предпринимателей. С этими лицами заключены договоры на оказание услуг по транспортировке. Признаются ли в этом случае транспортные услуги профессиональной деятельностью в толковании пункта 2 части 3 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН)?
Подоходный налог с населения
12:25, 9. Feb. 2024
Должно ли физическое лицо уплачивать подоходный налог с населения за продажу личного имущества юридическому лицу?
Подоходный налог с населения
09:29, 9. Nov. 2023
12 июля этого года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), в которых говорится, что иностранный гражданин, получивший долгосрочную визу на удаленную работу, имеет право выбрать применение подоходного налога с населения (ПНН) в размере 15%. Изменения применяются с 1 января текущего года. Кто и в каких случаях должен получать эти визы? Как рассчитать налоги?
Подоходный налог с населения
11:10, 15. Sep. 2023
У латвийского предприятия есть партнер по сотрудничеству в Бельгии (оба являются плательщиками налога на добавленную стоимость). Ежемесячно выписывается счет за услуги. За хорошую работу партнер по сотрудничеству предоставил нашему работнику бонус в размере 4222 евро. Этот бонус рассчитывается партнером по сотрудничеству и назначается работнику предприятия один раз в год путем перечисления его латвийскому предприятию, которое выплачивает бонус работнику. Какими налогами облагается сумма бонуса и в каком отчете это отражается? Ответственен ли работник за уплату налогов?
Подоходный налог с населения
08:00, 24. Aug. 2023