С 1 января 2025 года авторские вознаграждения облагаются четырьмя различными ставками подоходного налога с населения (ПНН): 25% (как это было еще в 2024 году) и три новых ставки – 25,5%, 33% и дополнительная ставка 3%. Какая ставка в каких случаях должна применяться?

Получателем авторского вознаграждения является лицо, получающее вознаграждение за использование созданных объектов авторского права. Согласно статье 4 Закона "Об авторском праве", объектами авторского права являются литературные произведения (книги, речи, лекции, компьютерные программы и т.д.), драматические и музыкально-драматические произведения, сценарии, аудиовизуальные литературные проекты, хореографические произведения, музыкальные произведения, аудиовизуальные произведения, произведения искусства (рисунки, картины, скульптурные работы, графики, фотографии и т.д.) и другие произведения авторов. С 2024 года по решению Сената по делу SКА-82/2024 к аудиовизуальным работам также причисляются прямые трансляции игры в потоковые видеоигры, что расширяет определение этих работ и влияет на круг получателей авторского вознаграждения.

Важно напомнить, что в соответствии с пунктом 163 Переходных положений Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) у получателей авторского вознаграждения сохранено право до 2027 года не регистрироваться в качестве лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, при этом сохраняется возможность применения особого режима ПНН.

Если хозяйственная деятельность не зарегистрирована

Ставка ПНН

Начиная с 2025 года вознаграждение за авторские и смежные права или в качестве вознаграждения за право использовать авторские права и смежные права на произведения литературы, науки или искусства, в том числе компьютерные программы, фильмы, фонограммы, патенты, товарные знаки, промышленные образцы или модели, планы, секретные формулы или процессы, или за право использовать производственное, коммерческое или научное оборудование, или за его использование, или за информацию в отношении промышленной, коммерческой или научной деятельности и опыта облагается четырьмя различными ставками ПНН: 25% (как это было еще в 2024 году) и три новых ставки, введенные с 2025 года – 25,5%, 33% и дополнительная ставка 3%.