Служба государственных доходов (СГД) опубликовала новый информационный материал о налогах в трудовых договорах и услугах. В материалах для физических и юридических лиц, которые заключили трудовой договор или договор подряда, поясняет, какая сторона из заключивших договор несет ответственность за уплату налогов и подачу отчетов в СГД. Публикуем часть 1 – о трудовых договорах!

В соответствии с трудовым договором работник обязуется выполнять определенную работу, подчиняться определенному графику работы и распоряжениям работодателя, а работодатель обязуется выплачивать установленную заработную плату, чтобы обеспечить справедливые, безопасные и здоровые условия труда. Трудовой договор регулируется Законом "О труде". Трудовой договор заключается только с физическим лицом, которое должно выполнять свои обязанности лично.

С работником – резидентом Латвии

Если трудовой договор заключен между работодателем Латвии и работником, резидентом Латвии, и работа выполняется в Латвии, в этом случае работодатель:

  • отвечает за регистрацию сотрудников, расчет и уплату налогов, а также за подачу отчетов в СГД;
  • удерживает подоходный налог с населения (ПНН) и уплачивает обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) из заработной платы;
  • уплачивает пошлину риска предпринимательской деятельности за работника.

Работодатель к заработной плате резидента применяет следующие ставки налогов:

Налог

Налоговая ставка

ПНН

Если подана налоговая книжка:

Не подана налоговая книжка или в ней стоит пометка о применении 23% ставки:

20% – к месячному доходу до 1667 евро

23% – ко всему месячному доходу (также к доходу до 1667 евро)

23% – к части месячного дохода, которая превышает 1667 евро

ОВГСС

35,09% – в общем случае (из них 24,09% – часть работодателя, 11% – часть работополучателя)

Пошлина риска предпринимательской деятельности

0,36 евро в месяц

Работодатель подает следующие отчеты:

Название отчета / декларации

Срок подачи

Срок уплаты налога

Сведения о работополучателях

При установлении трудовых отношений не позднее, чем за час до начала работы работника (если сведения подаются в электронном виде – в Системе электронного декларирования (СЭД))

 –

По завершению трудовых отношений (или при изменении статуса – ставки ОВГСС), не позднее, чем в течение трех рабочих дней после завершения трудовых правовых отношений или после изменения статуса

Сообщение работодателя

Ежемесячно до даты, указанной в выданном СГД извещении

ПНН – в день выплаты заработной платы

ОВГСС –  до числа следующего месяца, указанного в выданном СГД извещении, после месяца, за который рассчитана заработная плата

Пошлина риска предпринимательской деятельности – до 15 числа следующего месяца

Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах

1 февраля – если трудовые отношения были до окончания года

–

15 число следующего месяца – если трудовые правовые отношения прекращены ранее

С работником – нерезидентом

Если трудовой договор заключен между работодателем Латвии (как физическим, так и юридическим лицом) и работником, нерезидентом Латвии, и работа выполняется в Латвии, в этом случае работодатель:

  • отвечает за регистрацию сотрудников, расчет и уплату налогов, а также за подачу отчетов в СГД;
  • удерживает ПНН и уплачивает ОВГСС из заработной платы;
  • уплачивает пошлину риска предпринимательской деятельности за работника.

Работодатель к заработной плате нерезидента применяет следующие ставки налогов:

Налог

Налоговая ставка

ПНН

23% – для всего месячного дохода

31,4% –  для превышения дохода, если к работнику относится система социального страхования другой страны (у работника имеется выданный другой страной сертификат A1), и его доход в месяц превышает 5233,33 евро

ОВГСС

35,09% –  в общем случае (из них 24,09 % – часть работодателя,  11 % – часть работополучателя)

Если у работника имеется выданный другой страной сертификат A1, то взносы в Латвии за него выполнять не нужно

Пошлина риска предпринимательской деятельности

0,36 евро в месяц

Работодатель подает следующие отчеты:

Название отчета / декларации

Срок подачи

Срок уплаты налога

Сведения о работополучателях

При установлении трудовых отношений не позднее, чем за час до начала работы работника (если сведения подаются в электронном виде – в СЭД)

 –

По завершению трудовых отношений (или при изменении статуса – ставки ОВГСС), не позднее, чем в течение трех рабочих дней после завершения трудовых правовых отношений или после изменения статуса

Сведения о работополучателях за работника не подается, если у работника имеется выданный другой страной сертификат A1

Сообщение работодателя

Ежемесячно до даты, указанной в выданном СГД извещении

ОВГСС – до числа следующего месяца, указанного в выданном СГД извещении, после месяца, за который рассчитана заработная плата

Пошлина риска предпринимательской деятельности – до 15 числа следующего месяца

Удержанный из заработной платы нерезидента ПНН в этом отчете не указывается

Если у работника имеется выданный другой страной сертификат A1, в сообщении об этом указывают лишь пошлину риска предпринимательской деятельности

ПНН отчет о полученных доходах физического лица – нерезидента – и уплаченном налоге

Об удержанном ПНН – до 15 числа следующего месяца

Удержанный ПНН уплачивают до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода

Законодательство, применимое в области социального обеспечения к лицам, работающим в государстве-участнике Европейского Союза (ЕС) и Европейской экономической зоны или в Швейцарии, определяется в соответствии с нормами Регламента (ЕС) № 883/2004 о координации систем социального обеспечения и Регламента (ЕС) №987/2009, устанавливающего порядок для Регламента №883/2004 о координации систем социального обеспечения. Лицо, на которое распространяется Регламент, подчиняется законодательству только одного государства-участника. Как правило, ОВГСС следует производить в государстве-участнике, где человек фактически работает. В Латвии Государственное агентство социального страхования является компетентным учреждением для применения Регламента, включая определение страны-участника ЕС, в которой будут проводиться ОВГСС.