Служба государственных доходов (СГД) опубликовала новый информационный материал о налогах в трудовых договорах и услугах. В материалах для физических и юридических лиц, которые заключили трудовой договор или договор подряда, поясняет, какая сторона из заключивших договор несет ответственность за уплату налогов и подачу отчетов в СГД. Публикуем часть 3 – о договорах подряда с физическим лицом!
С физическим лицом, которое не зарегистрировало хозяйственную деятельность
Лицо, с которым заключен договор подряда, если оно не зарегистрировало свою хозяйственную деятельность, считается работополучателем. Если договор подряда заключен между латвийским коммерсантом (заказчиком) и лицом, не зарегистрировавшим хозяйственную деятельность, то коммерсант (заказчик):
- отвечает за расчет и уплату налогов от рассчитанного вознаграждения за выполнение договора подряда, а также за подачу отчетов в СГД;
- регистрирует лицо как работополучателя, удерживает подоходный налог с населения (ПНН) и уплачивает обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) из вознаграждения;
- не уплачивает пошлину риска предпринимательской деятельности за работника, так как трудовых отношений (трудового договора) нет.
К доходу от выплаты вознаграждения от договора подряда применяются следующие налоговые ставки:
|
Налог |
Ставка налога |
|
|
ПНН |
Подана налоговая книжка: |
Не подана налоговая книжка или в ней стоит пометка о применении 23% ставки: |
|
20% – к месячному доходу до 1667 евро |
23% – ко всему месячному доходу (также к доходу до 1667 евро) |
|
|
23% – к части месячного дохода, которая превышает 1667 евро |
||
|
ОВГСС |
35,09% – в общем случае (из них 24,09% – часть работодателя, 11% – часть работополучателя) |
|
Коммерсант подает следующие отчеты:
|
Название отчета / декларации |
Срок подачи |
Срок уплаты налога |
|
Сведения о работополучателях |
В день заключения договора подряда – в общем случае код извещения 11 и код 81 |
– |
|
В день расторжения договора подряда – код 25 и код 82 |
||
|
Сообщение работодателя |
За конкретный месяц – числа следующего месяца, которое указано в выданном СГД извещении. ПНН, удержанный из вознаграждения от договора подряда, в сообщении не указывается |
ОВГСС – до того числа следующего месяца, которое указано в выданном СГД извещении |
|
Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах |
Об удержанном ПНН – до 15 числа следующего месяца после выплаты (с кодом 1008). Извещение СГД выдается за каждый месяц, за который совершена выплата |
ПНН – не позднее 5 числа после месяца выплаты вознаграждения |
С осуществляющим хозяйственную деятельность лицом – физическим лицом
Если договор подряда заключен между латвийским коммерсантом (заказчиком) и лицом, которое зарегистрировало хозяйственную деятельность, не констатированы признаки налога на заработную плату, тогда:
- коммерсант (заказчик) выплачивает вознаграждение за выполнение договора подряда без вычета налогов;
- коммерсант (заказчик) представляет "Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах" с кодом 2008 до 1 февраля следующего года, за исключением индивидуального коммерсанта;
- физическое лицо (предприниматель) включает вознаграждение, полученное от исполнения договора подряда, в свои доходы от хозяйственной деятельности;
- Физическое лицо (предприниматель) рассчитывает и уплачивает налоги от дохода от хозяйственной деятельности и подает отчеты.
Из дохода от хозяйственной деятельности уплачиваются ПНН и ОВГСС:
|
Налог |
Налоговая ставка |
||
|
ПНН |
20% – для годового дохода до 20 004 евро |
||
|
23% – для годового дохода от 20 004 до 62 800 евро |
|||
|
31,4% – для годового дохода, превышающего 62 800 евро |
|||
|
ОВГСС |
32,15% – в общем случае от месячного дохода хозяйственной деятельности, который не меньше минимальной месячной заработной платы (430 евро) (объект ОВГСС) |
||
|
5% – обязательные взносы на страхование пенсии от прочего дохода хозяйственной деятельности, из которого не уплачены 32,15% |
|||
|
Доходы от хозяйственной деятельности в месяц ≥430 евро*: |
Доходы от хозяйственной деятельности в месяц |
Доходы от хозяйственной деятельности <50 евро от начала года: |
|
|
32,15% от хотя бы 430 евро (или от большего выбранного объекта ОВГСС) + хотя бы 5% от разности между фактическими доходами от хозяйственной деятельности и 430 евро (или другого выбранного объекта ОВГСС) |
хотя бы в размере 5% от фактических доходов |
ОВГСС не совершают |
|
*К занятым в строительстве самозанятым лицам также относится ограничение в размере 430 евро в месяц.
Осуществляющее хозяйственную деятельность лицо подает следующие отчеты:
|
Название отчета / декларации |
Срок подачи |
Срок уплаты налога |
|
Сообщение об обязательных взносах государственного социального страхования самозанятого лица |
До 15 числа месяца, следующего за кварталом |
ОВГСС – до о 15 числа месяца, следующего за кварталом |
|
Годовая декларация о доходах |
За год – в период с 1 марта следующего года до 1 июня. Если общие годовые доходы превышают 62 800 евро — с 1 апреля по 1 июля |
Уплата ПНН:
|
|
Расчет авансового платежа ПНН |
Авансовый платеж рассчитывается автоматически в СЭД при подаче годовой декларации о доходах. В году, в котором компания начала свою деятельность (зарегистрирована), авансовые платежи ПНН можно не совершать |
ПНН авансом уплачивается не позднее, чем 15 марта, 15 июня, 15 августа, 15 ноября |
Если исполняется хотя бы один из признаков уплаты налога на заработную плату, то коммерсант (заказчик) обязан рассчитать и уплатить налоги так, как если бы у него был трудовой договор с этим лицом. В этом случае вознаграждение не рассматривается как доход от хозяйственной деятельности и не включается в доходы от хозяйственной деятельности осуществляющего хозяйственную деятельность лица.
Если по крайней мере один из признаков налога на заработную плату обнаруживается в отношении лица, с которым заключен договор подряда, он считается работополучателем.
Признаки налога на заработную плату:
- экономическая зависимость от заказчика;
- отсутствие финансового риска в случае не приносящей прибыли работы или в случае утраченной дебиторской задолженности;
- интеграция в организацию заказчика (наличие места работы или отдыха, обязательство соблюдать правила внутреннего распорядка и т.д.);
- наличие фактических выходных и отпусков и порядок их учета с учетом внутреннего графика работы организации заказчика или других лиц, нанятых организацией заказчика;
- деятельность находится под управлением или контролем организации заказчика, и нет возможности привлечь свой персонал или использовать субподрядчиков;
- использование помещения заказчика, оборудования, инструментов и т.д. для выполнения работы.
С физическим лицом – плательщиком НМП
Если договор подряда заключен между латвийским коммерсантом (заказчиком) и осуществляющим хозяйственную деятельность лицом – плательщиком налога на микропредприятия (НМП) – и не выявлено признаков обеспечения услуги по рабочей силе, тогда:
- коммерсант (заказчик) выплачивает вознаграждение за выполнение договора подряда без вычета налогов;
- коммерсант (заказчик) представляет "Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах" с кодом 2008 до 1 февраля следующего года, за исключением индивидуального коммерсанта;
- физическое лицо (плательщик НМП) включает вознаграждение, полученное от исполнения договора подряда, в свои доходы от хозяйственной деятельности (оборот);
- Физическое лицо (плательщик НМП) за оборот каждого квартала (доходы хозяйственной деятельности) подает декларацию НМП, рассчитывает и уплачивает НМП, который включает в себя также ОВГСС и ПНН.
Осуществляющее хозяйственную деятельность лицо – плательщик НМП – подает следующие отчеты:
|
Название отчета / декларации |
Срок подачи |
Налоговая ставка/срок уплаты |
|
Квартальная декларация НМП |
До 15 числа месяца, следующего за кварталом |
Ставка НМП в размере 15% от оборота при соблюдении следующих критериев:
НМП уплачивают до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Не позднее, чем до 30 января следующего года уплачивается НМП в размере 50 евро, если рассчитанная за календарный год сумма НМП не превышает 50 евро. |
Доходы хозяйственной деятельности, за которые уплачивается НМП:
- не нужно указывать в годовой декларации о доходах;
- из них отдельно не нужно рассчитывать и уплачивать ОВГСС и взносы на страхование пенсии.
Если какая-либо из особенностей услуги по обеспечению рабочей силы выполняется в отношении осуществляющего хозяйственную деятельность лица, плательщика НМП, с которым заключен договор подряда, то коммерсант (заказчик) обязан рассчитать и уплатить ОВГСС и ПНН как от дохода наемного персонала. В этом случае вознаграждение за выполнение договора подряда не считается доходом от хозяйственной деятельности и не включается в оборот, за который уплачивается НМП.
