Служба государственных доходов (СГД) предоставляет пояснение о применении налога на добавленную стоимость с 01.01.2018 для зарегистрированных внутренних плательщиков НДС, которые осуществляют сделки, связанные со строительными услугами и поставки различных строительных изделий, применяя особый режим применения НДС.

Условия применения особого режима НДС к строительным услугам

С 01.01.2018 согласно поправкам в статье 142 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) расширен особый режим применения НДС (обратный порядок уплаты НДС) к строительным услугам.

В понимании Закона о НДС строительные услуги – это выполнение любых строительных работ, а также включенное в договор строительных услуг проектирование всех видов (часть 1 статьи 142 Закона о НДС в редакции, которая вступит в силу 01.01.2018). В свою очередь, согласно регулирующим строительную отрасль нормативным актам, строительные работы – это составная часть строительного процесса, работы, которые проводятся на строительной площадке или стройке для возведения постройки, размещения ранее возведенной постройки или ее части, перестройки, возобновления, реставрации, консервации, сноса постройки или проведения инженерных сетей (пункт 2 статьи 1 Закона "О строительстве").

Таким образом, упомянутый порядок применяют и к таким строительным услугам, которые предоставляются как отдельные строительные услуги (например, отдельно предоставленные ремонтные работы), не связывая их только с процессами восстановления или перестройки недвижимого имущества.

Учитывая вышеупомянутое, с 01.01.2018 обратный порядок уплаты НДС применяют к строительным услугам при соблюдении следующих условий:

  • категория услуг соответствует понятию "строительные работы";
  • строительные услуги предоставляются во внутренней территории поставщик и получатель строительных услуг являются зарегистрированными внутренними плательщиками НДС.  

В свою очередь работы, проводимые в зданиях или постройках (или их частях) по содержанию, уходу или замене оборудования в здании  или постройке (или в ее части), не оказывающие влияние на внутренние или внешние стены здания или постройки, не считаются строительными услугами, к которым применяется обратный порядок уплаты НДС.

Для услуг проектирования регулирование не меняется, а именно, также как и до 2018 года к проектированию обратный порядок уплаты НДС применяют только в случае, если оно включено в договор строительных услуг.

Одновременно стоит отметить, что Правила Кабинета министров (КМ) №239 "Правила о строительном нормативе Латвии LBN 501-17 "Порядок определения расходов на строительство"" применяют строительные коммерсанты, к заказчикам которым относятся Закон "О публичных закупках" и Закон "О закупках поставщиков общественных услуг", однако упомянутые Правила КМ не используются как критерий оценки строительных услуг, к которым применим установленный в статье 142 Закона о НДС обратный порядок уплаты НДС.