Чтобы помочь налогоплательщика избежать недобросовестных деловых партнеров, Служба государственных доходов (СГД) разработала советы по оценке риска сделок и деловых партнеров. Публикуем сокращенную версию информативного материала, в котором обобщены возможные источники получения информации и приведены возможные примеры оценки риска.

Источники информации

Чтобы оценить надежность делового партнера и определить риск сделки, налогоплательщик может использовать как публично доступные данные, так и получить информацию непосредственного от делового партнера (в том числе,и на его домашней странице).

Если запрошеная информация не считается коммерческой тайной, однако деловой партнер отказывается её предоставлять, рекомендуем оценить возможные причины отказа и их воздействие на ход сделки.

Большая часть публичной информации доступна в электронном виде в государственных учреждениях и самоуправлениях, а так же, в созданных коммерсантами регистрах и базах данных. Нужно отметить, что получение данных из поддерживаемых коммерсантами регистров и баз данных может быть платной услугой.

Информацию, публичность которой обеспечивает СГД, можно получить на домашней странице СГД, по информационному телефону 1898 или в центрах обслуживания клиентов.

Для оценки риска сделок и деловых партнеров, СГД советует получать информацию о регистрационных данных делового партнера, выданных лицензиях и разрешениях, финансовом состоянии (размере обязательств, процессах неплатежеспособности и т.д.), результатах деятельности, а так же о материальных ресурсах.

Публично доступна следующая информация:

  • Регистрационные данные юридического лица, информация о лицах, у кого есть право представлять делового партнера и ограничения в представлении. В электронном виде информацию можно получить из базы данных повторного использования Регистра предприятий (РП) - ООО“LURSOFT IT”, ООО “Firmas.lv” и ООО “CREFO Rating”;
  • Данные регистрации физического лица в качестве налогоплательщика. В электронном виде (vid.gov.lv /Полезно / Публичная база данных СГД / Лица, ведущие хозяйственную деятельность, зарегистрированные в СГД юридические лица и другие лица) можно проверить, зарегистрировано ли лицо в Регистре налогоплательщиков СГД как лицо, ведущее хозяйственную деятельность или плательщик патентной платы или же сообщило о ведении хозяйственной деятельности, если в случаях, указанных в нормативных актах, может не регистрироваться в качестве лица, ведущего хозяйственную деятельность;
  • Вид основной деятельности коммерческого общества, оборот, изменения основного капитала, обязательства, объем материально технической базы и среднее количество работников. Информация доступна в опубликованных годовых отчетах, полученных из базы данных повторного использования РП - ООО“LURSOFT IT”, ООО “Firmas.lv” и ООО “CREFO Rating”;
  • Налоговые догли делового партнера (vid.gov.lv /Полезно / Публичная база данных СГД / Налоговые должники);
  • Объявление процесса неплатежеспособности и статус, а так же историческая информация о прекращенных процессах (vid.gov.lv / Регистры РП / Регистр неплатежеспособности);
  • Зарегистрированные в СГД кассовые аппараты или кассовые системы (если расчеты были произведены наличными деньгами и известен номер шасси кассового аппарата или серия и номер технического, для кассовой системы – идентификатор). Информацию можно получить на vid.gov.lv /Полезно / Публичная база данных СГД / Кассовые аппараты и кассовые системы / Регистрированные кассовые аппараты и кассовые системы налогоплательщиков;
  • Зарегистрированные в СГД подтверждающие сделки квитанции (если расчеты произведены наличными деньгами и известны серия и номер квитанции). В электронном виде информацию можно получить на vid.gov.lv /Полезно / Публичная база данных СГД / Квитанции подтверждающие сделки;
  • Выданные лицензии или разрешения, если сделка связана с лицензируемой коммерческой деятельностью. Касательно выданных лицензий или разрешениях информацию в электронном виде можно получить на vid.gov.lv /Полезно / Публичная база данных СГД / Специальные разрешения (лицензии) и справки о деятельности с акцизным товаром.
  • Информация о платежах, совершенных коммерсантами, в государственный общий бюджет (информация об уплаченной в предыдущем году налогоплательщиком (коммерсантом) общей сумме налогов, в том числе об общей сумме обязательных взносов государственного социального страхования и подоходного налога с населения, а так же среднее число работников). Информацию можно получить на vid.gov.lv /Полезно / Статистика / Общая сумма уплаченных коммерсантами налогов.

Так же можно использовать созданные частные базы данных о долговой истори физических и юридических лиц.

Получая публично доступную информацию, налогоплательщик может убедиться, является ли деловой партнер зарегистрированным и получил ли необходимые лицензии и разрешения, или проводит ли сделку лицо, уполномоченное действовать от лица делового партнера, или выполняет ли деловой партнер платежные обязательства и есть ли у него необходимые материальные ресурсы и персонал для обеспечения доставки предлагаемого товара или должное качество предоставления услуг и т.д.

В свою очередь информацию об организации планируемых сделок (например, обеспечивает ли деловой партнер доставку сам или является только посредником и далее проведение сделки поручает другим лицам), а так же опыт в проведении подобных сделок, что особенно важно, если происходит доставка технологически сложного товара или предоставление услуг, с привлечением высококвалифицированных специалистов, можно получить напрямую от делового партнера. Для проверки полученной информации можно просить рекомендации.

Одновременно СГД напоминает, что согласно пункту 13 части 1 статьи 15 Закона "О налогах и пошлинах", налогоплательщик обязан соблюдать запрет на сделки с налогоплательщиком хозяйственную деятельность которого приостановила СГД (www.vid.gov.lv /Полезно / Публичная база данных СГД / Приостановление хозяйственной деятельности / Приостановление хозяйственной деятельности налогоплательщиков).

Право отчислять предналог

В свою очередь, если согласно Закону "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) налогоплательщик желает использовать право отчислять предналог из уплачиваемой в государственный бюджет суммы налога за предоставляемые услуги или налог за полученные услуги или доставку товаров в государственный бюджет платит получатель товаров или услуг, налогоплательщик обязан проверить:

  • Зарегистрирован ли деловой партнер в качестве плательщика НДС (часть 4 статьи 84 и часть 6 статьи 92 Закона о НДС). В электронном виде информация доступна на vid.gov.lv /Полезно / Публичная база данных СГД / Плательщики НДС;
  • Действителен ли регистрационный номер НДС делового партнера – налогоплательщика другой страны-участника ЕС (пункт 1 части 4 статьи 43 Закона о НДС). ). В электронном виде информация доступна на vid.gov.lv /Полезно / Публичная база данных СГД / Лица облагаемые НДС других стран-участников ЕС.

Если на момент получения информации нет преград для сотрудничества, однако ранее хозяйственная деятельность делового партнера была приостановлена или он был исключен из регистра плательщиков НДС, СГД советует этот аспект расценивать как потенциальный риск.

Проверка надежности делового партнера и оценка риска

Оценивая надежность делового партнера и риск сделки, СГД советует убедиться, что лицо, представляющее делового партнера, в праве заключать сделку, на сколько конкретизирован и законен предмет сделки, не запрещены или ограничены ли сделки с этим предметом, а так же дополнительно следует обратить внимание на следующие аспекты, указывающие на возможный риск:

  • Предлагаются сделки в большом объеме по высокой стоимости, а у делового партнера большие кредитные обязательства или деловой партнер является новым зарегистрированным коммерческим обществом с минимальным или несоразмерно минимальным основным капиталом;
  • У делового партнера большой оборот, предлагаются сделки в большом объеме по высокой стоимости, однако у делового партнера нет своего офиса или торгового места и деловые встречи происходят, например, в публичных местах;
  • Индивидуально предлагаются широко доступные на рынке товары или услуги, однако публично предложения делового партнера не доступны (например, у товара или услуги отсутствует реклама или предложение в интернете, у делового партнера нет торгового места);
  • Деловой партнер предлагает покупателя, кому далее продать товар в идентичном количестве и комплектации, как предлагает деловой партнер, у сделки присутствует ранее определенная коммерчески и финансово необоснованно заниженная норма прибыли;
  • Деловой партнер, не требуя никакого обеспечения, например, гарантии банка, предлагает совершать сделки в большом объеме, с отсутствием риска для налогоплательщика, например, нет обязательства плать за товары до получения платы от клиента;
  • Деловой партнер предлагает совершение сделок в большом объеме / стоимости, не заключая письменный договор о сотрудничестве;
  • Деловой партнер не имеет необходимых ресурсов, чтобы обеспечить предлагаемые условия (например, нет соответствующей материально технической базы, чтобы хранить товар, обеспечивать специальный режим хранения, нет работников с соответствующей квалификацией для предоставления услуг);
  • Деловой партнер предлагает товар – технологически сложное оборудование – без спецификации, технической документации, не обеспечивает обучение пользователей, установку оборудования, обслуживание, ремонт;
  • Цена на предлагаемые деловым партнером услуги и товары ниже цены производителя или официального распространителя, или значительно ниже предлагаемой на рынке цены на такие же или по экономической сущности и составу подобные товары или услуги;
  • Предлагаемый порядок оплаты не соответствует обычной коммерческой практике налогоплательщика по отношению к финансированию и расчетам за товары / услуги;
  • Деловой партнер требует совершить оплату за доставленный товар или полученную услугу третьему лицу или совершить платежи на расчетный счет, который открыт в кредитном учреждении с низкой налоговой ставкой или в безналоговом государственном кредитном учреждении;
  • Деловой партнер требует рассчитаться наличными деньгами, особенно в случаях, если нормативная регулировка предусматривает только безналичные расчеты (например, акцизные товары, строительные услуги);
  • Деловой партнер требует рассчитаться наличными деньгами, разделив сумму расчета на несколько платежей не превышающих 1500 EUR, таким образом избегая обязанности декларировать сделку с наличными деньгами;
  • Деловой партнер предлагает доставку ценного товара, однако не обеспечивает его страховку или особый порядок транспортировки.

Если полученная налогоплательщиком информация заставляет сомневаться о надежности делового партнера и указывает на риски сделки, СГД советует тщательно оценить сотрудничество с этим деловым партнером, учитывая всевозможные невыполнения обязательств делового партнера, а так же обстоятельство, что налогоплательщик может быть вовлечен в мошенничество.