С приближением летних каникул напоминаем, что родители имеют право сохранить налоговые льготы за детей младше 19 лет и учащихся в общеобразовательных, профессиональных, высших или специальных учебных заведениях, если эти дети работают только во время летних каникул.
Налоговые льготы для родителей
Если ребенок в возрасте до 19 лет продолжает учебу и работает только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), родителю не нужно удалять запись о нем в налоговой книжке, как об иждивенце, и нахождение на иждивении родителя не будет прекращено автоматически. Таким образом, даже если ребенок работает во время летних каникул, родитель сохраняет за собой пособие на иждивенца – часть заработной платы родителя, не облагаемая налогом, увеличивается на 250 евро в месяц.
Условия уплаты налога
Условия уплаты налогов зависят от налогового режима работодателя школьника:
- общий режим уплаты налогов;
- работодатель является фермером.
Если школьник работает у работодателя (включая плательщика налога на микропредприятиt) с общим режимом уплаты налогов, то работодатель уплачивает подоходный налог с населения (ПНН) в размере 20% (или 23%, если налоговая книжка не была подана или была поданы, но в ней не было отмечено место работы, или школьник отметил в налоговой книжке, чтобы применялись 23%) и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) в размере 34,09%.
ОВГСС не совершаются, если школьник моложе 15 лет. В других случаях часть ОВГСС работополучателя в размере 10,50% работодатель удерживает из заработной платы школьника, в свою очередь, часть ОВГСС работодателя в размере 23,59% уплачивает из собственных средств.
Налоговая книжка
Школьники, которые будут работать в летние месяцы, могут выбрать, подавать ли налоговую книжку или нет.
Если налоговая книжка не подана, то к доходу применяется ПНН в размере 23% от первого цента. Однако после подачи годовой декларации о доходах с 1 марта по 1 июня следующего года переплаченная часть ПНН может быть возвращена.
В свою очередь, если подана налоговая книжка и в ней отмечено место работы, к доходам применяется ПНН в размере 20%, а также необлагаемый налогом минимум, прогнозируемый Службой государственных доходов (СГД).
Пример
Например, если получаемое вознаграждение составляет 500 евро и применяется прогнозируемый СГД ежемесячный необлагаемый минимум в размере 150 евро, школьник после уплаты налогов получает 388 евро.
Если налоговая книжка не была подана и получаемое вознаграждение составляет 500 евро, школьник после уплаты налогов получит 343 евро.
Если школьник решает подать налоговую книжку, то в ней должно быть указано место получения основного дохода (т.е. соответствующий работодатель, у которого будет работать ребенок).
Налоговая книжка доступна только в электронном виде, в Системе электронного декларирования СГД, и все действия, которые будут выполняться в ней, будут осуществляться в электронном виде.
Если школьник летом получает доход сезонных сельскохозяйственных рабочих во время работы в поле (посев или посадка плодовых деревьев, ягод и овощей, уход за посевами и посадками, сбор урожая, сортировка фруктов, ягод и овощей), ставка налога составляет 15%, но не менее 0,70 евро за каждый рабочий день.
При сельских работах не более 65 календарных дней и получая доход до 3000 евро подавать налоговую книжку не обязательно.
Например, если общая сумма полученного ежемесячного вознаграждения составляет 500 евро и ни в один из дней не меньше 4,70 евро, доход, который получит школьник после уплаты подоходного налога сельскохозяйственных рабочих, составит 425 евро.