Отражение оплаты, произведенной на единый налоговый счет, в бухгалтерском учете по системе простой записи

Служба государственных доходов (СГД) подготовила методический материал “Отражение оплаты, произведенной на единый налоговый счет, в бухгалтерском учете с 1 января 2021 года”, в котором разъясняется, как в бухгалтерском учете отражаются обязательства и уплата налога в Системе электронного декларирования (СЭД).

Лицо, которое является плательщиком подоходного налога с населения (ПНН), доходы от хозяйственной деятельности и связанные с их получением расходы регистрирует (вносит) в регистр бухгалтерского учета “Журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения”.

Образец журнала установлен приложением 1 к Правилам Кабинета министров №188 “Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерию в системе простой записи”.

При ведении бухгалтерского учета в системе простой записи доходы учитываются по кассовому принципу – доходы в том случае, когда они получены, а расходы – в том случае, когда они произведены.

Пример 1

Лицо J. K. (рег. № 12345678901) зарегистрировалась в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. Облагаемый объект упомянутого лица в апреле 2021 года составляет 500 EUR, а в мае и июне 0 EUR.

15 июля 2021 года исчисляются обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) за 2-ой квартал 2021 года в размере 160,75 EUR и 17 июля 2021 года в СГД представляется документ “Сообщение самозанятого лица или наемного работника” (изображение 1). Лицо 19 июля 2021 года эту сумму перечисляет на единый налоговый счет.

24 июля 2021 года в СЭД подается информация (изображение 2) о зачислении денег на оплату ОВГСС.

В бухгалтерском регистре “Журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения” указывается следующим образом:

• 19 июля 2021 года производятся записи;
• 24 июля 2021 года продолжают заполнять графы 20 и дополняют пояснительный текст 5-ой графой.

В СЭД эти сделки выглядят следующим образом:

При подаче отчета 17 июля 2021 года и уплатив ОВГСС 19 июля 2021 года:

Изображение 1

При направлении уплаченной суммы на ОВГСС 24 июля 2021 года:

Изображение 2

Пример 2

Лицо А. I (рег. № 01234567890) зарегистрировалось в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. Лицо А. I. 15 мая 2021 года перечислило на единый налоговый счет 100 EUR. Налоговые обязательства у лица отсутствуют.

Сумма, перечисленная в СЭД, отражена как неотносящиеся взносы (изображение 3). 2 июня 2021 года лицо подготавливает и представляет в СГД декларацию о годовых доходах за 2020 год и рассчитывает ПНН в размере 91,25 EUR (изображение 4).

17 июня 2021 года в СЭД предоставлена информация об отнесении денежной суммы к ПНН. В свою очередь, остаточная сумма 8,75 EUR остается как неотносящиеся взносы (изображение 5).

В бухгалтерском регистре “Журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения” указывается следующим образом:

• 15 мая 2021 года производятся записи;
• 17 июня 2021 года продолжают заполнять графу 23 и дополняют пояснительный текст 5-ой графой.

17 мая 2021 года указав в журнале 8,75 евро можно дополнить журнал новой графой 23.1 “Неотносящиеся взносы” или укащать в графе 23 “Расходы, не относящиеся к расчету подоходного налога”.

В СЭД эти сделки выглядят следующим образом:

Перечисление на единый налоговый счет 15 мая 2021 года:

Изображение 3

При подаче декларации о годовых доходах 2 июня 2021 года:

Изображение 4

Перенаправляя неотносящиеся взносы в размере 91,25 евро на ПНН и отражая дальнейшие неотносящиеся взносы в размере 8,75 евро 17 июня 2021 года:

Изображение 5

У A. I.  других обязательств нет. Неотносящиеся взносы можно просить СГД вернуть в установленном нормативными актами порядке.

СГД после получения заявления лица 30 сентября 2021 года возвращает 8,75 евро на счет кредитного учреждения лица A. I. 

В бухгалтерском регистре “Журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения” указывается следующим образом:

Пример 3

Лицо Z. M (рег.№ 09876543210) зарегистрировалась в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. 20 февраля 2021 года лицо представило декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС) за январь, и, согласно данным декларации, в бюджет уплачивается 150 EUR. 20 февраля 2021 года лицо Z. M на единый налоговый счет перечисляет 130 EUR (изображение 6).

25 февраля 2021 года в СЭД предоставляется информация о неуплаченной сумме НДС в размере 20 EUR и 0,02 EUR пеня (изображение 7).

В бухгалтерском регистре “Журнал учета поступлений и расходов плательщика подоходного налога с населения” 20 февраля 2021 года сделка отражается следующим образом:

В СЭД эти сделки выглядят следующим образом:

20 февраля 2021 года при подаче декларации НДС за уплачиваемые в бюджет 150 евро и уплатив часть – 130 евро – из подлежащей уплате в бюджет суммы:

Изображение 6

Неуплаченный НДС в размере 20 евро и начисленная пеня 0,02 евро 25 февраля 2021 года:

Изображение 7

В бухгалтерском регистре “Журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения” поданные в СГД декларации, исправления деклараций, начисленные в СГД пени не указываются, поскольку не состоялся денежный поток.