Планируются значительные изменения в налогах на рабочую силу

11.07.2017 Кабинет министров (КМ) в рамках налоговой реформы поддержал подготовленные Министерством финансов (МФ) изменения в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), а также в Законе "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС), таким образом, реформируя систему налогов на рабочую силу.

В поправках к Закону о ПНН предусмотрен переход на прогрессивную ставку подоходного налога с населения (ПНН) (20%, 23%, 31,4%), введение единой ставки ПНН в размере 20% на доход с капитала и прироста капитала, обложение дивидендов ПНН в единой системе подоходным налогом с предприятий (ПНП), а именно, если облагаются ПНП, то ПНН не облагаются. В свою очередь, для дивидендов, которые образовались до 31 декабря этого года и на уровне предприятия облагаются налогом в соответствии с Законом "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), устанавливается переходный период - 2 года, во время которого применяется прежняя ставка ПНН - 10%.

Также в поправках законопроекта установлено применение дифференцированного необлагаемого минимума в течение таксационного года. Таким образом, работодатель будет применять прогнозируемый Службой государственных доходов (СГД) дифференцированный необлагаемый минимум, который будет получать от СГД 2 раза в год.

В поправках предусмотрено и повысить необлагаемый минимум пенсионера:

• в 2018 году - 3000 EUR (250 EUR в месяц);
• в 2019 году - 3240 EUR (275 EUR в месяц);
• в 2020 году - 3600 EUR (300 EUR в месяц).

Также в рамках налоговой реформы установлены изменения в области применения оправданных расходов, устанавливая, что ограничение размера оправданных расходов на образовательные и медицинские услуги составляет 600 EUR в год (за каждого члена семьи), но не более 50% от облагаемого дохода для расходов на образовательные и медицинские услуги, и пожертвования (в том числе политическим партиям).

Планируется и установить ограничения на взносы в частные пенсионные фонды и платежи страховых премий - 4000 EUR в год, но не превышая 10% от облагаемого дохода, а также с 5 до 10 лет продлен срок договоров страхования (с накоплением средств), чтобы плательщик имел право применять оправдательные расходы.

Изменения предусмотрены и в области определения дохода хозяйственной деятельности, вводя ограничение отчисления расходов хозяйственной деятельности в размере 80% от доходов хозяйственной деятельности. Также в Закон о ПНН включены нормы о порядке списания основных средств (ранее это было оговорено в Законе о ПНП).

В поправках предусмотрено обложение ПНН выигрышей свыше 3000 EUR. Для доходов от продажи растущего леса сохраняется ставка ПНН 10%, однако норма расходов устанавливается в размере 20% (ранее - 25%).

С поправками планируется продлить срок применения освобождения от ПНН для дохода, который получен в виде государственной поддержки и поддержки Европейского Союза сельскому хозяйству и на развитие села (до 2023 года), а также для дохода от отчуждения сельскохозяйственной земли (до 01.07.2023).

В свою очередь, изменения в Законе о ГСС предусматривают включить в государственное социальное страхование также страхование здоровья, повышая ставку обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) на 1%.

Если доходы лица, осуществляющего хозяйственную деятельность, в месяц не достигают размера минимальной заработной платы, то 5% с дохода нужно платить на 3-ем пенсионном уровне. Если в течение года доходы хозяйственной деятельности не достигнут 50 EUR, то взносы на 3-ем пенсионном уровне можно не совершать. Однако, если доходы лица, осуществляющего хозяйственную деятельность, достигают и превышают размер минимальной заработной платы, то оно с доходов, которые не меньше минимального размера заработной платы, будет совершать ОВСГГ в прежнем порядке (пенсионное страхование, страхование инвалидности, материнства, страхование заболеваний и родительское страхование), в свою очередь, от превышения  ОВГСС будет совершать согласно 5% ставке (пенсионное страхование). Также планируется, что лица выплачивающие авторское вознаграждение из своих средств, будут совершать 5% платеж из авторского вознаграждения, зачисляя его на специальный счет в Государственную кассу.

Планируется, что после рассмотрения закона в Сейме, он вступит в силу с 1 января будущего года.