Налог солидарности (НС) применяется в течение нескольких лет к доходу, который превышает потолок обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС), установленный Кабинетом министров, который в прошлом году и в этом году составляет 62 800 евро в год. Период подачи декларации 2019 года начался, поэтому, согласно действующим правилам, лица, чей доход в 2019 году превысил этот порог, должны представить декларацию в период с 1 апреля по 1 июля этого года.

Подача деклараций для этих лиц начинается на месяц позже, чем тем для тех, чей доход не превышает 62 800 евро в год.

Для работников, чья зарплата в Латвии превышает потолок ОВГСС и которые производят ОВГСС в Латвии, работодатель применяет ставки подоходного налога с населения (ПНН) в размере 20% и 23% в момент выплаты дохода. Ставка ПНН в размере 31,4% применяется к такому работнику при подаче декларации.

В то же время для части дохода, которая превышает потолок ОВГСС, в год налогообложения должна применяться та же ставка ОВГСС, что и для дохода лица до 62 800 евро в год. Таким образом, если работодатель рассчитал ОВГСС, применяя ставку 35,09%, то НС также должен быть рассчитан с применением той же ставки в момент выплаты дохода.

Разница между фактически выплаченным НС от превышения потолка ОВГСС, например, 35,09%, и рассчитанным НС в размере 25,5% учитывается как переплаченный НС и возмещается. Переплата рассчитывается Государственным агентством социального страхования (ГАСС) к 1 июня налогового года. В свою очередь, в соответствии с действующим законодательством Служба государственных доходов возмещает излишне уплаченный НС работодателю до 1 сентября налогового года, если ставка ОВГСС делится между работодателем и работником. Например, компания должна получить переплаченный в 2019 году НС к 1 сентября 2020 года.

С 2019 года ставка НС установлена на уровне 25,5%, а налог распределяется следующим образом:

  • в размере 1 процентного пункта – для финансирования услуг здравоохранения;
  • в размере 14 процентных пунктов – в государственный пенсионный специальный бюджет;
  • в размере 10,5 процентных пункта – на счет ПНН в Государственной кассе.

Следовательно, Закон "О налоге солидарности" предусматривает, что лица, чей доход от оплачиваемой работы превышает потолок ОВГСС и которые являются плательщиками НС, должны перечислять часть НС на счет ПНН. Таким образом, хотя работодатель в момент выплаты применяет только ставку НПП в размере 20% и 23% ко всем доходам, у лица не образуется доплата ПНН из-за механизма компенсации НС. Учитывая, что часть НС должна быть переведена на счет ПНН лица до 1 апреля налогового года, лица, являющиеся плательщиками НС, могут полностью подготовить свою декларацию только после этой даты.