12.10.2017 на собрании Государственных секретарей были рассмотрены поправки к Правилам Кабинета министров №899 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" (Правила), в которых поясняются нормы и принципы применения изменений к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН).
Изменения в связи с новым Законом о ПНП
С 01.01.2018 в силу вступит новый Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), в котором изменена общая концепция обложения подоходным налогом с предприятий (ПНП) и плательщики ПНП. Учитывая, что подоходный налог с населения (ПНН) и ПНП образуют единую систему, совершены соответствующие изменения и в Законе о ПНН, предусматривая, что с 2018 года дивиденды (и условные дивиденды и приравниваемый к дивидендам доход) не облагаются ПНН, если они облагаются ПНП, согласно новому Закону о ПНП.
Таким образом, в проекте Правил предусмотрено, что в отношении дивидендов, которые плательщики ПНН получают из зарубежа, применяется основной принцип – если плательщик может доказать, что за распределенную на дивиденды прибыль за границей уплачен ПНП или приравниваемый к нему налог или из дивидендов удержан ПНН, в Латвии дивиденды ПНН не будут подвержены. Упомянутый принцип не будут применять к дивидендам, которые плательщик получает от стран низкого налогообложения и безналоговых стран и территорий. В этом случае дивиденды облагаются ПНН по ставке в размере 20%.
В проекте Правил поясняются и условия освобождения применения или неприменения ПНН к дивидендам, которые выплачиваются плательщиком налога на тоннаж, и дивидендам, за которые база ПНП уменьшена согласно условиям о невключении дохода от отчуждения акций в базу ПНП.
Оправданные расходы для получателей авторского вознаграждения
В проекте Правил предусмотрено, что в дальнейшем из суммы авторского вознаграждения (гонорара) будут вычитаться оправданные расходы в размере 50%. Исключение – из сумм авторского вознаграждения (гонорара) за литературные работы (в том числе, работы, созданные, изданные, выполненные или иным образом использованные в прессе и прочих средствах массовой информации) будут вычитаться оправданные расходы в размере 25%. Для прочих, неупомянутых в Правилах, получателей авторского вознаграждения из суммы авторского вознаграждения (гонорара) оправданные расходы не будут вычитаться.
Платежи страховых премий и взносы в частные пенсионные фонды
Учитывая установленные в Законе о ПНН льготы в отношении к платежам страховых премий, с 01.01.2018 с 5 на 10 лет будет увеличен минимальный период срока действия договора страхования жизни (с накоплением средств), соответствующим образом, уточняя и конкретные нормы Правил.
Износ основных средств
С 01.01.2018 в Закон о ПНН интегрировано отдельное нормативное регулирование определения износа основных средств, а также согласованы уже включенные в Закон о ПНН отдельные правовые нормы со включенными в Закон о ПНП правовыми нормами. В проекте Правил предусмотрены бланки учета и расчета износа приобретенных после 01.01.2018 основных средств и порядок их заполнения, а также пояснен порядок учета и расчета износа основных средств, приобретенных до 31.12.2017, и примеры используемых бланков.
